希文老师
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木棉老师
05月14日
（拿起茶杯抿了一口，缓缓说道）这种情况啊，在实际操作中确实有点棘手。咱们来一条条分析，你先别急，听我慢慢说。
首先，从税务规定上讲，这些收据严格来说是不符合税前扣除的凭证要求的。根据《企业所得税法》及其实施条例，税前扣除需要合法有效的凭证，通常指的是发票。你提到的这些收据，虽然真实反映了食堂的支出，但确实属于“白条”范畴。
不过呢，也不是完全不能扣。根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号），对于小额零星经营业务的支出，如果确实无法取得发票，可以凭收据作为税前扣除凭证，但需要满足几个条件：一是支付对象是个人；二是单张收据金额不超过500元；三是合计金额不超过当月成本费用总额的50%。你这里的情况，每张收据金额都小于500元，如果合计金额也没超过当月成本费用的50%，理论上是有可能税前扣除的。
但要注意的是，这个政策在实际操作中各地执行口径可能有所不同。有些地方税务可能会要求更严格，比如需要收款人的身份证明、收款事由的详细说明等。所以你还需要结合当地的具体政策来判断。
至于每个月每个人或每张收据的金额限制，税务总局并没有明确规定具体的金额或张数限制。但根据28号公告的精神，单张收据金额最好不要超过500元，而且要符合“小额零星”的特点。如果金额过大或者频繁出现，可能会引起税务部门的关注。
我给你的建议是：
1. 单独核算：把这些收据单独归类，不要和正式发票混在一起。年底汇算清缴时，单独列出这些支出，并做好说明。
2. 完善手续：虽然收据上可能没有盖章，但最好让报销的人签字确认，并注明用途、时间、地点等信息。这样即使被查，也能证明这些支出的真实性。
3. 咨询当地税务：各地对“小额零星”的认定标准可能不同，有的地方可能放宽到单张1000元，有的则更严格。你最好直接联系当地税务局，问问他们具体的执行口径。
4. 尽量规范：以后如果能开发票还是尽量开发票，哪怕去税务局代开也行。实在开不了，至少让卖东西的人给个收据，上面写清楚抬头、日期、金额、品名，最好再盖个章。
总之，这些收据能不能税前扣除，关键在于是否符合“小额零星”的标准，以及是否满足当地税务的具体。你要做好充分的准备，万一被查，也能拿出证据证明这些支出的真实性和合理性。
竹子老师
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希**师
04月30日
别急，这种情况确实容易让人迷糊，我再用更通俗的话给你讲讲，保证你能理解！
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### 一、问题核心
- 发票日期：4月（资产应该在4月确认）
- 记账时间：5月（实际入账到总账是5月）
- 结果：4月资产负债表的固定资产金额比卡片少，因为总账没记。
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### 二、为啥要通过“未记账事项”处理？
会计上有个原则叫权责发生制，意思是：
- 只要经济业务在4月发生（比如4月拿到发票），即使钱5月才付，或者账5月才记，也要在4月的报表中体现。
- 如果4月不处理，报表里的固定资产就会少计，利润表也可能受影响（比如折旧从5月才开始提，但资产4月就应该用）。
所以，虽然账记在5月，但4月的报表需要反映这笔资产，这时候就要用“未记账事项”来调整。
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### 三、具体操作步骤
#### 1. 在4月报表中标注“未记账事项”
- 作用：告诉看报表的人，这笔资产虽然4月没记账，但属于4月的费用/资产。
- 怎么写：
- 在4月资产负债表的“固定资产”项目下，用括号或附注说明：
> 例如：固定资产（含未记账资产XX元）
- 在利润表的“管理费用”或“资产折旧”中，也备注未记账的资产影响。
#### 2. 在5月补记账
- 5月实际记账时，按正常流程做分录：
```
借：固定资产—XX资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—XX供应商
```
- 关键点：记账时注明这笔资产属于4月的业务（比如在凭证摘要写“补记4月固定资产”）。
#### 3. 调整4月报表（可选）
- 如果需要更精确的4月报表，可以手动在4月报表中加回这笔资产：
- 固定资产原值 += 未记账资产金额
- 累计折旧 += 按4月计提的折旧（如果有）
- 应付账款 += 未付的款项（如果有）
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### 四、举个例子
假设4月收到一张固定资产发票，金额10,000元，5月才记账。
#### 1. 4月报表处理
- 资产负债表：
- 固定资产：原价XX元 + 10,000元（未记账）
- 应付账款：XX元 + 10,000元（未记账）
- 附注说明：
> 注：固定资产中包含4月未记账资产10,000元，应付账款中包含4月未付款项10,000元。
#### 2. 5月实际记账
```
借：固定资产—XX资产 10,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1,300
贷：应付账款—XX供应商 11,300
```
- 凭证摘要：补记4月固定资产入库。
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### 五、注意事项
1. 税务处理：
- 4月虽然没记账，但发票是4月的，进项税额可以在4月抵扣（需在税务申报表中体现）。
- 如果5月才抵扣，可能会被税务质疑，最好在4月申报期内处理。
2. 折旧计提：
- 资产从4月开始计提折旧，即使5月才记账，4月的折旧要补提。
- 例如：4月折旧 = 10,000元 × 折旧率 ÷ 12。
3. 审计风险：
- 如果4月报表没体现未记账事项，审计会认为固定资产和应付账款少计，可能要求调整。
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### 六、总结
- 4月报表：通过“未记账事项”注明资产和应付账款，确保报表准确。
- 5月记账：正常入账，并备注属于4月的业务。
- 核心原则：权责发生制（业务发生即确认，不管钱什么时候付或账什么时候记）。
如果还有疑问
竹子老师
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希**师
04月30日
作为一名老会计，我非常理解你在处理固定资产账务时遇到的困扰。针对你提到的“发票是4月的卡片也记到4月了，但账记到了5月，导致当月资产负债表固定资产和卡片的金额对不上”的问题，以下是我的分析和建议：
### 一、问题分析
1. 时间差异：发票日期（4月）与记账时间（5月）不一致，导致固定资产卡片与总账数据不同步。
2. 跨期影响：4月资产负债表仅反映4月30日的财务状况，而卡片已记录4月的资产，但总账在5月才入账，导致4月报表资产少计。
3. 对账逻辑：固定资产卡片通常记录资产的全生命周期（如购入、折旧等），而总账按会计期间确认费用或资产。两者的时间差会导致短期不一致。
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### 二、解决方案
#### （1）调整原则
- 以发票日期为准：根据权责发生制，4月的发票应在4月确认资产（即使款项未付）。
- 总账与卡片同步：需通过会计调整，使总账与卡片的固定资产金额一致。
#### （2）具体调整步骤
1. 补记4月总账分录
在4月的总账中补记固定资产增加的分录（即使实际记账延迟到5月），确保4月报表准确：
```
借：固定资产—XX资产（含运费、安装费等）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—XX供应商
```
注：若5月已记账，需检查4月是否漏记，若漏记则通过“以前年度损益调整”或“当期调整”处理。
2. 调整5月账务
- 如果5月已重复记账，需冲销5月的错误分录，避免资产虚增。
- 若4月未记账、5月正确记账，则无需调整，但需在4月报表中通过“跨期调整”处理。
3. 核对卡片与总账
- 重新核对固定资产卡片与总账明细，确保每笔资产的入账时间、金额一致。
- 使用Excel或财务软件生成清单，逐项比对差异。
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### 三、跨期调整的会计处理
#### 情景1：4月未记账，5月正确记账
- 4月报表调整：
在4月报表的“未记账事项”中注明该资产应在4月确认，但因延迟记账导致5月入账。可通过附注披露或在5月补记时注明“所属期间为4月”。
#### 情景2：4月和5月均记账，导致重复
- 冲销5月错误分录：
若5月已重复记账，需做红字冲销：
```
借：固定资产—XX资产（红字）
应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款—XX供应商（红字）
```
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### 四、预防措施
1. 严格区分记账周期：
- 固定资产卡片按资产达到可使用状态的日期记录（4月）。
- 总账按会计期间（4月或5月）确认，避免跨期混乱。
2. 月末对账：
每月末核对卡片与总账，确保金额一致。若存在差异，及时调整。
3. 使用财务软件辅助：
通过系统设置“资产入库单”，自动同步卡片与总账，减少人为错误。
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### 五、总结
你的问题核心是跨期记账导致资产归属期间错误。解决方法是：
1. 4月报表：补记资产（即使5月付款），确保报表准确；
2. 5月账务：冲销重复记账（如有）；
3. 长期规范：严格按权责发生制处理资产，避免跨期混乱。
如果仍有疑问，可以私信我具体金额和分录，帮你进一步分析！
竹子老师
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希**师
04月30日
哈哈，谢啥呀，都是老会计该干的活儿！那家具的运费咋整呢，咱也得说道说道。
这家具运费啊，跟安装费差不多，一般也是计入固定资产成本里头。为啥呢？你想啊，买家具的时候，运费那不也是为了让这家具能到咱这儿，好正常使用嘛。就跟人出门买东西，路费也得算进成本里一样，这都是为了让资产达到能用的状态，所以得加到固定资产里头。
不过呢，也有特殊情况。要是这家具是售出去的商品，那运费就不一样了，得计入销售费用。就像你卖东西给别人，运费你得自己承担，这费用肯定不能算到自己固定资产里，就得算销售费用啦。还有啊，要是家具都开始用了，后面再有啥运输它的事儿，那这费用也不能算固定资产成本了，得直接算期间费用，比如管理费用啥的。
咱举个会计分录的例子哈。假设企业买了办公家具，运费也发生了，那分录就这么写：
借：固定资产—家具（包含运费）
贷：银行存款/库存现金
要是售出商品的情况，分录就是：
借：销售费用—运费
贷：银行存款/库存现金
总之呢，大部分时候家具运费跟安装费一样，计入固定资产成本，特殊情况像售出商品或者后续使用中的运费，就按销售费用或者期间费用来处理。会计这玩意儿，就得细琢磨，多想想背后的道理，别光死记硬背。还有啥疑问不，尽管说！
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