外贸收入外币记账：

1、企业进行外贸，收到外币确认收入时：

借：银行存款—外币户，

贷：主营业务收入—出口销售收入，

2、外币兑换成人民币时：

借：银行存款—外币户，

借：财务费用—汇兑损益（或借方红字科目），

贷：银行存款—人民币户。

外币业务是指物流企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。主要包括物流企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、物流企业借入或出借外币资金、物流企业承担或清偿以外币计价的债务等。

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商贸企业外贸退税形成的时候，账务处理是，

借：其他应收款—应收出口退税款（增值税），

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）。

实际收到出口退税款项的时候，账务处理是，

借：银行存款，

贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）。

商贸企业外贸退税会计分录怎么做的问题您看懂了吗，希望这个解答可以帮助到您，如果大家还想知道更多的可以关注我们牛账网哦！牛账网是专业的线上考证培训机构，能最大程度解决您的会计考证难题，还在等什么呢？赶快行动起来吧！

外贸会计和普通会计的区别大致如下：外贸会计由于面向外贸公司，涉及外币结算、汇兑损益、出口退税等业务，其账户科目比普通会计多一部分。外贸会计在纳税申报，收益核算方面与普通会计的操作不同；外贸会计主要针对从事于外贸企业会计工作的专业人员，在具备会计知识的基础上，要求更高更专业的实务经验，同时具备外汇业务核算，报关流程，出口货物退（免）税的核算，技术进出口的业务，进出口企业的会计报表等业务能力。而普通会计则只要求掌握一定的会计知识以及具备一定的实务工作经验。

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有需要的，有不需要的，

利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，税率为百分之二十; 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

依据：

中华人民共和国个人所得税法(第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正)，

财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税〔2015〕101号)。

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1、外贸企业采购货物，取得增值税专用发票，分录如下：

借：库存商品，

应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：应付账款，

2、确认外销货物销售收入，记账汇率建议使用出口当月第一个工作日人民币汇率中间价，分录如下（出口征税货物需计提销项税额）：

借：应收账款，

贷：主营业务收入，

注：成交方式非FOB存在运保费的，可以贷记“其他应收款-运保费”或“其他应付款-运保费”，

3、结转销售成本，分录如下：

借：主营业务成本，

贷：库存商品，

4、出口货物征退税差转成本，分录如下：，

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出），

5、计提出口退税，分录如下：

借：应收出口退税款，

贷：应交税费-应交增值税（出口退税），

6、收到出口退税，分录如下：

借：银行存款，

贷：应收出口退税款。

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跨月红冲的发票，在账务处理上直接冲红之前的会计分录就可以了，在申报上，要抵减本期申报的收入和税费。如当期销售收入是100万，本期开负数发票是20万元，当期直接申报80万元就可以了。如果当期开负数发票是110万元，那本期只能抵减100万元，剩余的10万元只能放到下期抵减申报。

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1、房产税，向房产所在地税务机关缴纳。

《房产税暂行条例》第九条规定，房产税应由房产所在地的税务机关征收。《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第八条对该规定作了进一步解释，房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。因此，对于跨省异地所购置房产的房产税，应向房产坐落地点的税务机关缴纳。

2、增值税，向房产所在地税务机关预缴纳。

一般纳税人异地出租不动产预缴的增值税需要先填写附表四第5行“出租不动产预征缴纳税款”栏次，再填写主表第28栏“①分次预缴税额”。

3、土地使用税，向房产所在地税务机关缴纳。

国家税务局《关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规〉的通知》（国税地〔1988〕15号）第十四条规定，关于纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，如何确定纳税地点纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。根据上述规定，企业应向土地所在地缴纳土地使用税。

4、印花税的缴纳地点，目前仅有对于商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同，由纳税人回其所在地贴花的规定，其他类合同没有对于纳税地点的强制性规定。

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根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）的规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

因此，该公司派驻跨省异地工程项目的管理和技术人员，在异地工作期间发放的工资、薪金应该依法向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

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国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）：

第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

（五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

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国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）

第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业（以下称企业），除另有规定外，适用本办法。

第三条企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

第四条统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

第五条分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

第六条就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

第七条汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。

第八条财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。

第九条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。

第二章　税款预缴和汇算清缴：

第十八条企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。

第二十二条总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

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