大连国税2009年汇缴问题问答规定：企业在年度终了时已经实际发生的成本费用，如果在汇算清缴期内取得合法凭证的，可以在当年计算企业所得税时税前扣除，如果在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在取得合法凭证年度税前扣除。上述有关成本费用的安排，不以减少或逃避税款为目的。

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）规定：对纳税人发生的年度成本或费用，如果在次年5月31日以前取得了相关合法票据的，允许在企业所得税汇算清缴期间进行相应的纳税调整。相关票据在次年5月31日以后取得的，在计征企业所得税时一律不得扣除。

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2012年11月，财政部、国税总局、证监会发布了《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》。此前，投资者所获红利的实际税负为10%。

实际操作中，持股时间是指从买入至卖出之间的时间，因此，假设投资者在股权登记日前一天买入，一周后分红到账，此时上市公司以按照5%的最低税率代缴红利税。如投资者在持股不满一个月内卖出，则适用20%的最高税率，结算机构将从账户余额中根据税基再行补征15%。一年后卖出，则无需补征。

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跨所转出进项税费，主要影响支付款项的相关科目，具体的账务处理如下：

借：原材料或管理费用等科目，

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出），

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出），

贷：应交税费-未交增值税，

借：应交税费-未交增值税 ，

贷：银行存款。

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跨年支付的租赁费，按租赁费所属期在相应年度税前扣除。

计提租赁费的时候账务处理是，

借：管理费用等科目，

贷：其他应付款。

支付租赁费的时候账务处理是，

借：其他应付款，

贷：银行存款等科目。

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跨年销项税调整成进项税会计分录：

借：应交税费-应交增值税-进项税额 借方红字，

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 贷方红字，

都是负债类科目，直接做分录调整就好了。

销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

具体计算公式如下：

销项税额=销售额×税率。

销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

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跨年未收到发票未付款，需要做无票支出处理，

借：库存商品或原材料，

贷：应付账款—暂估。

今后取得发票的时候先冲销暂估，

借：应付账款—暂估，

贷：库存商品或原材料。

然后根据发票做购进分录，

借：库存商品或原材料，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：应付账款。

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跨年退货开出红字发票，需要做收入、成本的红冲处理。

红冲收入的时候账务处理是，

借：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应收账款等科目。

红冲成本的时候账务处理是，

借：库存商品，

贷：主营业务成本。

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根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，开具红字发票冲回。

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跨年退回多缴纳的水利基金的，企业在实际收到款项时，有两种操作方式，一种方式是直接计入营业外收入—税收减免，其分录为，

借：银行存款，

贷：营业外收入—税收减免。

另外一种方式是，企业冲减之前计提和缴纳的分录。其分录为，

借：银行存款，

贷：应交税费—应交水利基金。

借：应交税费—应交水利基金，

贷：以前年度损益调整。

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如果金额较小，当期调整就行，如果金额较大，追溯重述调整：

借：应付账款，

贷：以前年度损益调整，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—所得税，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润，

借：利润分配—未分配利润，

贷：盈余公积。

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