希文老师
回答于05月22日
金牌答疑老师
学员你好，我来给你详细解答一下这个问题。
### 一、税收优惠申报问题
关于自主就业退役士兵的税收优惠，根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）规定：
1. 增值税优惠：自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
2. 企业招用退役士兵：企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳社会保险当月起，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年6000元（2025年可能根据政策调整，需以最新政策为准）。
你的问题：
- 如果2025年5月入职并缴纳社保，税收优惠从5月开始享受。
- 增值税申报：在2025年6月初申报5月增值税时，可以通过《增值税减免税申报明细表》填写相关优惠信息，具体填写方式需根据当地税务机关的要求操作。
- 注意事项：税收优惠是按年计算的，每月可享受的额度为年额度除以12（如6000元/12=500元/月），但需在年度内累计不超过总额度。
---
### 二、账务处理问题
账务处理需根据税收优惠的性质进行，具体如下：
#### 1. 确认税收优惠
税收优惠属于政府补助，按照《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，可以采用以下两种方式之一处理：
- 总额法：将税收优惠全额确认为收益，冲减“税金及附加”或“管理费用”。
- 净额法：直接冲减相关税金费用。
推荐处理方式：总额法更直观，便于核算。
#### 2. 具体账务处理
假设每月可享受税收优惠500元（以6000元/年为例）：
（1）计提税收优惠
每月末，根据可享受的税收优惠金额，计提政府补助：
```
借：税金及附加（或管理费用） 500
贷：其他收益——税收优惠 500
```
（2）实际缴纳税金时
假设当月应缴增值税为1000元，实际缴纳时扣除优惠部分：
```
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500
贷：银行存款 500
```
（3）年末处理
如果全年累计享受的税收优惠超过额度（如6000元），需在次年调整。
---
### 三、注意事项
1. 政策依据：确保符合当地税收优惠政策的具体条件，如退役士兵的身份认定、劳动合同签订、社保缴纳等。
2. 申报材料：申报税收优惠时，需准备退役士兵的身份证明、劳动合同、社保缴纳记录等材料，以备税务机关核查。
3. 账务合规性：税收优惠的账务处理需符合会计准则和税法规定，建议与主管税务机关沟通确认具体操作。
如果有进一步的问题，欢迎随时提问！
学员你好，我来给你详细解答一下这个问题。
一、税收优惠申报问题
关于自主就业退役士兵的税收优惠，根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）规定：
1. 增值税优惠：自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
2. 企业招用退役士兵：企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳社会保险当月起，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年6000元（2025年可能根据政策调整，需以最新政策为准）。
你的问题：
- 如果2025年5月入职并缴纳社保，税收优惠从5月开始享受。
- 增值税申报：在2025年6月初申报5月增值税时，可以通过《增值税减免税申报明细表》填写相关优惠信息，具体填写方式需根据当地税务机关的要求操作。
- 注意事项：税收优惠是按年计算的，每月可享受的额度为年额度除以12（如6000元/12=500元/月），但需在年度内累计不超过总额度。
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二、账务处理问题
账务处理需根据税收优惠的性质进行，具体如下：
# 1. 确认税收优惠
税收优惠属于政府补助，按照《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，可以采用以下两种方式之一处理：
- 总额法：将税收优惠全额确认为收益，冲减“税金及附加”或“管理费用”。
- 净额法：直接冲减相关税金费用。
推荐处理方式：总额法更直观，便于核算。
# 2. 具体账务处理
假设每月可享受税收优惠500元（以6000元/年为例）：
（1）计提税收优惠
每月末，根据可享受的税收优惠金额，计提政府补助：
```
借：税金及附加（或管理费用） 500
贷：其他收益——税收优惠 500
```
（2）实际缴纳税金时
假设当月应缴增值税为1000元，实际缴纳时扣除优惠部分：
```
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500
贷：银行存款 500
```
（3）年末处理
如果全年累计享受的税收优惠超过额度（如6000元），需在次年调整。
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三、注意事项
1. 政策依据：确保符合当地税收优惠政策的具体条件，如退役士兵的身份认定、劳动合同签订、社保缴纳等。
2. 申报材料：申报税收优惠时，需准备退役士兵的身份证明、劳动合同、社保缴纳记录等材料，以备税务机关核查。
3. 账务合规性：税收优惠的账务处理需符合会计准则和税法规定，建议与主管税务机关沟通确认具体操作。
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