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牛账学员

回答于06月20日

牛账学员

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资源企业项目基本结束了收的预收款对方不要票怎么处理？

作为一名老会计，处理资源企业项目预收款后对方不要票的情况，需结合会计准则、税务规定及实际情况，确保账务和税务处理合规。以下是具体建议： --- ### 一、账务处理：预收账款的冲销与退款 1. 冲减预收账款若对方明确放弃预收款且无需履约，需将原确认的预收账款冲减，并退还款项（若已退款... 作为一名老会计，处理资源企业项目预收款后对方不要票的情况，需结合会计准则、税务规定及实际情况，确保账务和税务处理合规。以下是具体建议： --- ### 一、账务处理：预收账款的冲销与退款 1. 冲减预收账款若对方明确放弃预收款且无需履约，需将原确认的预收账款冲减，并退还款项（若已退款）。 - 会计分录： ``` 借：预收账款贷：银行存款（实际退款部分）贷：营业外收入（未退款部分，需协商确认） ``` - 说明：若对方不要票且不要求退款，需与对方签订书面协议，明确款项性质（如视为捐赠或债务豁免），避免税务风险。 2. 确认收入或债务豁免 - 若项目已结束且无需履约，预收款可能需转为收入（需判断是否满足收入确认条件）。 - 若对方明确放弃债权，可协商将款项转为营业外收入，并需对方出具书面声明。 --- ### 二、税务处理：增值税与发票问题 1. 增值税纳税义务 - 资源企业预收款的税务规则：根据财税〔2017〕58号，纳税人提供建筑服务收到预收款时需预缴增值税，但资源类项目需区分业务性质（如货物销售、服务或工程）。 - 若属于销售货物或资源：预收款通常不产生增值税纳税义务，纳税义务发生于货物发出或服务完成时。 - 若属于建筑服务或工程：预收款需按规定预缴增值税（需结合当地政策）。 - 对方不要票的处理： - 若未发生应税行为（如未发货或未提供服务），原则上无需开票，但需保留证据（如合同、对方书面声明）以证明交易未完成。 - 若已发生应税行为且未开票，需按税法规定申报纳税，不得因对方不要票而逃税。 2. 不征税发票的开具 - 若属于预收款且未发生应税行为，可开具编码为“612”的不征税发票（如建筑服务预收款），但需注意资源类项目是否适用此政策。 - 风险提示：避免因错误开票导致提前缴税（如开具带税率的普通发票会触发纳税义务）。 --- ### 三、风险防控与合规建议 1. 留存书面证据 - 要求对方出具书面文件（如《放弃票据声明》《债权豁免书》），明确不要票的原因及款项处理方式，避免后续税务争议。 2. 税务合规性检查 - 核实项目性质（货物销售/服务/工程）对应的税务规则，确保预收款是否已触发纳税义务。 - 若涉及跨地区项目，需检查是否需在项目地预缴增值税或附加税。 3. 财务处理一致性 - 账务处理需与税务处理一致，避免长期挂账（如“预收账款”科目余额长期不冲销）导致税务风险。 --- ### 四、典型案例参考 - 场景：某矿山企业预收货款后因项目终止，对方不要材料且不要票。 - 处理方案： 1. 冲减预收账款，退还款项（若已退款）： ``` 借：预收账款贷：银行存款 ``` 2. 若无法退款，与对方签订债务豁免协议，将款项转为营业外收入： ``` 借：预收账款贷：营业外收入 ``` 3. 申报增值税时，需确认是否发生应税行为（如货物已发出则需缴税，否则无需缴税）。 --- ### 总结 - 核心原则：账务处理需匹配交易实质，税务处理需符合税法规定。 - 关键点：明确预收款性质（是否触发纳税义务）、留存书面证据、避免长期挂账。 - 风险提示：不得因对方不要票而隐瞒收入或逃避纳税义务，否则可能面临税务处罚。更多

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牛账学员

回答于06月20日

牛账学员

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老师好，企业租车怎么做账务处理呢？

企业租车的账务处理需要根据租赁性质、用途及合同条款等因素综合判断。以下是常见情况的会计处理方式，结合会计准则和税务规定进行说明： ### 一、经营性租赁（短期租车）若企业临时租车用于经营活动（如接送客户、员工出差等），属于经营性租赁，账务处理如下： 1. 确认费用归属 - 管理费用：... 企业租车的账务处理需要根据租赁性质、用途及合同条款等因素综合判断。以下是常见情况的会计处理方式，结合会计准则和税务规定进行说明： ### 一、经营性租赁（短期租车）若企业临时租车用于经营活动（如接送客户、员工出差等），属于经营性租赁，账务处理如下： 1. 确认费用归属 - 管理费用：租车用于行政管理（如领导用车、部门日常出行），借记“管理费用-租赁费”。 - 销售费用：租车用于销售部门业务（如客户接待），借记“销售费用-租赁费”。 - 福利费：租车作为员工福利（如通勤班车），需借记“管理费用-福利费”，并注意企业所得税前扣除限额（工资总额14%）。 2. 会计分录示例 ``` 借：管理费用/销售费用/福利费-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 ``` 若为个人租赁车辆，需取得合规发票（如增值税专用发票或普票），否则无法税前扣除。 --- ### 二、长期租赁（融资租赁）若租车实质为融资性质（如长期租用且承担车辆所有权风险），需按固定资产处理： 1. 确认资产与负债 - 租赁期开始日，按车辆公允价值与最低租赁付款额现值孰低入账： ``` 借：固定资产-融资租入车辆未确认融资费用应交税费-应交增值税（进项税）贷：长期应付款-应付融资租赁款 ``` - 后续分期支付租金时，分摊“长期应付款”并计提利息（通过“未确认融资费用”摊销）。 2. 折旧与费用 - 按固定资产计提折旧，计入“管理费用”或相关成本科目。 --- ### 三、私车公用（个人车辆租赁给企业）需区分有无租赁合同及发票： 1. 有正式租赁协议 - 按经营性租赁处理，凭发票计入“管理费用-租赁费”。 - 示例分录： ``` 借：管理费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款 ``` 2. 无协议或无偿使用 - 需按税法要求计算个人所得税（视为劳务报酬），并计入“管理费用-职工福利费”。 - 示例分录： ``` 借：管理费用-福利费贷：其他应付款-员工姓名 ``` 同时代扣代缴个税，需取得员工完税证明。 --- ### 四、关键注意事项 1. 发票合规性：无论何种租赁，必须取得合法票据（如增值税专用发票），否则不得税前扣除。 2. 租赁性质判断：短期临时用车多为经营租赁，长期租用需评估是否属于融资租赁（如租期占资产寿命大部分、承担残值风险等）。 3. 税务处理： - 经营租赁进项税可抵扣（一般纳税人取得专票时）。 - 福利费需注意企业所得税限额（工资总额14%）。 --- ### 五、案例分析场景：公司临时租赁车辆接送客户，支付含税租金1,060元（增值税率6%）。处理： ``` 借：销售费用-租赁费 1,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 60 贷：银行存款 1,060 ``` 若为私车公用且无发票，需计入“福利费”并代扣个税。 --- ### 总结企业租车需根据租赁性质、用途及合同条款选择科目，核心原则是： - 经营租赁：费用化，按用途计入管理/销售费用。 - 融资租赁：资本化，按固定资产处理。 - 私车公用：强调协议与发票，避免税务风险。建议结合具体合同条款和税务政策细化处理，确保账务合规。更多

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牛账学员

回答于06月20日

牛账学员

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老师您好，请教下，我是农产品个体工商户，采购农民卖的花生糠，转手卖出去，农民没有发票这种情况怎么处理，第二个问题是我找的是货车司机运输，但司机不能提供发票，怎么办？

我来给你详细解答这两个问题。 ### 一、采购农民花生糠无发票的处理方法 1. 开具农产品收购发票：如果你经常从农民手中收购农产品，可向当地税务机关申请领用农产品收购发票。在收购花生糠时，按照实际收购情况自行开具，发票上注明农产品的名称、数量、单价、金额等信息，并签字盖章。这样既可以作... 我来给你详细解答这两个问题。 ### 一、采购农民花生糠无发票的处理方法 1. 开具农产品收购发票：如果你经常从农民手中收购农产品，可向当地税务机关申请领用农产品收购发票。在收购花生糠时，按照实际收购情况自行开具，发票上注明农产品的名称、数量、单价、金额等信息，并签字盖章。这样既可以作为你采购的凭证，也能在一定程度上满足税务核算要求。 2. 让农民去税务局代开免税发票：如果农民愿意配合，可让其携带身份证、自产自销花生糠的证明材料（如种植花生的相关证明、所在村委会出具的证明等），到当地税务机关申请代开增值税普通发票。由于农民销售自产农产品免征增值税，税务机关会为其代开免税发票，你在支付款项时取得该发票，即可作为合法的入账凭证和抵扣依据。 3. 制作收购清单或凭证：如果上述两种方式都无法实现，你需要制作详细的收购清单，注明收购日期、农民姓名、联系方式、花生糠的品种、数量、单价、金额等信息，并由双方签字确认。同时，可以保留一些辅助证据，如收购现场的照片、视频、付款记录等，以证明收购业务的真实性。这些资料虽然不能完全替代发票，但在税务检查时可以作为解释和证明的依据。 ### 二、货车司机不能提供发票的解决办法 1. 与司机或运输公司沟通：首先尝试与货车司机或其所属的运输公司进行沟通，说明发票对于你记账和税务处理的重要性，要求其提供发票。如果是因为司机不了解税收政策或存在误解，通过沟通可能会解决问题。 2. 寻求税务机关帮助：如果司机或运输公司拒绝提供发票，你可以向当地税务机关反映情况，寻求帮助。税务机关可以对相关方进行宣传教育，督促其遵守税收法规，依法开具发票。 3. 考虑其他运输方式或合作伙伴：如果经常出现运输方无法提供发票的情况，你可能需要重新评估运输合作对象，选择能够提供正规发票的运输公司或个人，以确保你的业务合规性和财务核算的准确性。总之，在遇到这类问题时，要积极采取措施，妥善处理，避免因无票支出而带来的税务风险和财务核算不准确的问题。更多

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菠萝回答于06月20日

金牌答疑老师

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会计分录不明白，比如总账科目，明细科目填什么？

你好，比如计提社保，总账科目借方管理费用，明细科目社保贷方总账科目应付职工薪酬明细科目社保

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木棉老师

木棉老师回答于06月20日

金牌答疑老师

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老师，小规模纳税人，年度销售190万。缴税是按190万计算，还是按70万计算？

学员啊，小规模纳税人增值税的计算，得看咱这190万是含税销售额还是不含税销售额。要是这190万是含税销售额，那咱得先把它换算成不含税销售额，再乘以征收率来计算缴税。比如说，征收率是3%，那不含税销售额就是190万除以（1+3%），然后用这个数乘以3%就是该缴的增值税啦。要是这190万是不含税销售... 更多

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竹子老师

竹子老师回答于06月20日

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利息收入为啥要填一个借的方向，还是负数的

学员啊，这利息收入的记账问题，可是个基础但容易让人迷糊的点。来，咱好好唠唠。你看啊，在会计上，收入类科目正常是在贷方记录增加，这是常规道理。但利息收入有点特殊，它属于财务费用这个大科目下的明细科目。财务费用呢，核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，像利息支出、手续费... 更多

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木棉老师

木棉老师回答于06月20日

金牌答疑老师

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老师，去年的销售未转成本，跨年度怎么调账？库存商品怎么减少？

对于你提出的问题，我会从专业的角度给出解答。 ### 一、去年销售未转成本的跨年度调账方法 1. 通过“以前年度损益调整”科目处理 - 补结转上年成本：借：以前年度损益调整，贷：库存商品（或产成品）。 - 结转“以前年度损益调整”科目：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。 2.... 对于你提出的问题，我会从专业的角度给出解答。 ### 一、去年销售未转成本的跨年度调账方法 1. 通过“以前年度损益调整”科目处理 - 补结转上年成本：借：以前年度损益调整，贷：库存商品（或产成品）。 - 结转“以前年度损益调整”科目：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。 2. 直接调整相关科目（适用于不影响上年利润的情况） - 若发现的错误对上年利润影响较小或不影响利润，可直接进行调整。比如只涉及库存商品和主营业务成本的调整，可直接借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 ### 二、库存商品的减少方法 1. 正常销售 - 确认收入时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。 - 同时结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 2. 报废处理 - 因损坏报废：将报废的库存商品成本及相关税费转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存商品”。如有相关赔偿，借记“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢”；经批准后，扣除赔偿后的净损失，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。 - 过期报废：会计分录与损坏报废类似，但需注意分析过期原因，若是管理不善导致，可能还需追究相关人员责任。 3. 赠送 - 对外赠送库存商品视同销售，按公允价值确认收入，借记“营业外支出”等科目，贷记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。 4. 盘亏 - 发现盘亏时，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存商品”。查明原因后，若属于自然损耗等合理损耗，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”；若属于人为失误或盗窃等原因，应追究相关人员责任，有赔偿部分借记“其他应收款”，剩余部分根据情况计入“管理费用”或“营业外支出”。 5. 成本调整 - 在库存商品减少时，企业可能需要对库存商品进行成本调整，以反映实际的成本流失。成本调整可以采用加权平均法或特定成本法，根据实际情况选择合适的方法。更多

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木森老师

木森老师回答于06月20日

金牌答疑老师

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老师，我花5万买了一个软著，初期入账贷5万无形资产，借银行存款。后面通过软著升级。评估价值100万。我在用软著投资另一家公司。怎么入账？还有无形资产投资视同销售吗？需不需要缴纳增值税？

学员啊，你这涉及的会计处理和税务问题还挺典型。咱先来说说用软著投资的入账问题。当初你花5万买软著，借记无形资产5万，贷记银行存款5万，这没错。后面软著评估到100万，这里要注意，在会计上，无形资产通常按照成本进行初始计量，后续评估增值一般不直接调整账面价值，除非有特定的情况允许重估，... 更多

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竹子老师

竹子老师回答于06月20日

金牌答疑老师

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公司招投标费用，不能取得发票报销，以绩效名义向员工个人账户转账18000，员工收到钱到银行取现金，再交还公司。这种行为属于偷税漏税吗？对员工个人有什么影响？

我来给你分析这个问题。 ### 一、是否属于偷税漏税 1. 从公司角度看 - 税务风险：公司以绩效名义向员工转账18000元，员工取现后交还公司，这种行为存在一定税务风险。如果公司在账面上将这笔支出列为费用（如招投标费用）进行税前扣除，但没有取得合法有效的发票，根据《企业所得税税前扣除凭证管... 我来给你分析这个问题。 ### 一、是否属于偷税漏税 1. 从公司角度看 - 税务风险：公司以绩效名义向员工转账18000元，员工取现后交还公司，这种行为存在一定税务风险。如果公司在账面上将这笔支出列为费用（如招投标费用）进行税前扣除，但没有取得合法有效的发票，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等相关规定，这种没有取得合规票据的费用支出，在计算企业所得税应纳税所得额时可能不被允许税前扣除，从而导致公司需要多缴纳企业所得税，这可能会被税务机关认定为偷税行为。 - 资金流转异常：这种资金转一圈又回来的操作，容易引起税务机关的关注。税务机关可能会怀疑公司存在虚构交易、套取资金等异常情况，进而对公司的税务情况进行深入检查。如果公司不能合理解释资金流转的合法性和真实性，可能会面临税务处罚。 2. 从员工角度看 - 个人所得税风险：对于员工个人而言，收到公司转账的18000元，如果公司按照“工资薪金所得”为员工代扣代缴个人所得税，但实际员工并没有获得这部分收入的真正经济利益（只是协助公司完成资金流转），那么员工可能会觉得自己被多扣了税款。然而，从税务规定来看，公司向员工转账的行为符合工资薪金所得的特征，公司有义务代扣代缴个人所得税。如果公司未按照规定代扣代缴，员工和公司都可能面临税务风险。 ### 二、对员工个人的影响 1. 税务方面 - 补缴税款风险：如果公司没有正确代扣代缴个人所得税，税务机关在检查发现后，会要求员工补缴相应的税款及可能产生的滞纳金。例如，如果这18000元按照“工资薪金所得”计算，可能会按照较高的税率补缴税款，增加员工的经济负担。 - 税务记录受损：这种不规范的操作可能会在员工的税务记录中留下不良记录，对未来员工办理其他涉税事务（如购房贷款、子女教育等涉及税务证明的事项）产生负面影响。 2. 法律方面 - 潜在法律责任：如果公司的这种行为被认定为违法（如涉嫌偷税漏税等），员工作为参与者，可能会被牵连，面临一定的法律责任。虽然员工可能只是按照公司要求操作，但如果明知行为违法仍参与其中，或者无法证明自己是无辜的，可能会受到相应的处罚。 3. 信用方面 - 个人信用受影响：一旦公司的税务问题被曝光，员工的个人信用也可能受到间接影响。在一些金融机构和商业合作中，个人的税务合规情况会被作为信用评估的重要因素之一。如果员工被与公司的税务违规行为联系起来，可能会影响其在银行贷款、信用卡申请等方面的信用评级。更多

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竹子老师

竹子老师回答于06月20日

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老师好，所得税汇算清缴，招待费跟房租都做了调增，账务怎么处理，请教下，谢谢！

在会计领域摸爬滚打了十多年，对于所得税汇算清缴中招待费和房租调增的账务处理，我有着丰富的经验。下面我就给你详细说说。 ### 一、业务招待费调增账务处理 1. 无需专门账务调整：业务招待费在所得税汇算清缴时调增，只是税法上的纳税调整，会计上一般不需要单独做账务处理来反映这一调增动作。因... 在会计领域摸爬滚打了十多年，对于所得税汇算清缴中招待费和房租调增的账务处理，我有着丰富的经验。下面我就给你详细说说。 ### 一、业务招待费调增账务处理 1. 无需专门账务调整：业务招待费在所得税汇算清缴时调增，只是税法上的纳税调整，会计上一般不需要单独做账务处理来反映这一调增动作。因为业务招待费在发生时已经按照实际发生额计入了相关的费用科目（如管理费用 - 业务招待费），会计处理是依据企业会计准则进行的，而税法的扣除限额规定不同导致的调增，不影响已做的会计分录。例如，企业发生业务招待费时，借记“管理费用 - 业务招待费”，贷记“银行存款”等科目，后续汇算清缴调增应纳税所得额时，会计上不做额外分录。 2. 涉及补缴企业所得税的账务处理：如果因为业务招待费调增导致需要补缴企业所得税，账务处理如下： - 计提补缴企业所得税：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。这里通过“以前年度损益调整”科目来调整对以前年度利润的影响，因为汇算清缴是对上一年度所得税的清算，补缴的税款会影响上年的利润。 - 实际缴纳税款：借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 - 结转以前年度损益调整：将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配，借记“利润分配 - 未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。这样就把补缴企业所得税对利润的影响最终体现在了未分配利润中。 ### 二、房租调增账务处理 1. 同样无需单独账务调整：房租在所得税汇算清缴时调增，也是基于税法和会计差异而产生的纳税调整，会计上通常不进行专门的账务处理。例如，企业租赁房屋时，按照合同约定的租金金额计入相关成本费用科目（如管理费用、销售费用或制造费用等，取决于租赁房屋的用途），借记“管理费用 - 租金”（或其他对应科目），贷记“银行存款”“应付账款”等科目。后续汇算清缴时，如果房租不符合税法规定的扣除条件而调增应纳税所得额，会计上不改变之前的账务记录。 2. 若涉及补缴企业所得税的账务处理：与业务招待费调增导致补缴企业所得税的账务处理类似。 - 计提补缴企业所得税：借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。 - 实际缴纳税款：借记“应交税费 - 应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 - 结转以前年度损益调整：借记“利润分配 - 未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。需要注意的是，具体的账务处理可能会受到企业自身会计政策、财务制度以及当地税务部门具体要求等因素的影响。在实际处理时，建议结合企业的具体情况和相关法规规定进行准确操作。更多

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希文老师

希文老师回答于06月20日

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老师您好，四月份我们公司付给对方公司一笔货款，未开发票，现在对方公司说他们当时把这笔货款作为押金了，需要退给我们公司，然后让我们重新付给他们，这样对我们有什么影响吗？

（扶了扶老花镜，拿起计算器）这位学员，你这个问题啊，涉及到会计处理和税务风险两方面，且听老夫细细道来。 ### 一、会计处理层面 1. 原付款的账务调整 - 如果四月份付款时直接计入了“应付账款”或“预付账款”，现在需要先冲销原分录： ``` 借：应付账款/预付账款贷：银行... （扶了扶老花镜，拿起计算器）这位学员，你这个问题啊，涉及到会计处理和税务风险两方面，且听老夫细细道来。 ### 一、会计处理层面 1. 原付款的账务调整 - 如果四月份付款时直接计入了“应付账款”或“预付账款”，现在需要先冲销原分录： ``` 借：应付账款/预付账款贷：银行存款 ``` （需根据实际挂账科目调整） - 注意：若当时未挂账，需通过“其他应收款”或“预付账款”补记，避免账实不符。 2. 重新付款的流程 - 对方退押金时，需明确退款性质（如“其他应付款”或“押金”），再重新支付货款： ``` 借：其他应付款/押金贷：银行存款（退款）借：应付账款/存货等贷：银行存款（重新付款） ``` - 关键点：两次资金流动需分开记录，避免混淆交易性质。 3. 凭证与单据管理 - 要求对方提供退款说明和押金确认文件，作为原始凭证附件。 - 重新付款时，务必取得新发票（即使补开旧发票），否则可能面临税务风险。 ### 二、税务风险层面 1. 发票缺失问题 - 原付款未取得发票：违反《发票管理办法》第十九条，若被税务稽查，可能面临补税、罚款（最高1万元）。 - 解决方案： - 要求对方补开发票（注明款项所属期为4月）； - 若对方拒开，可向税务局投诉（需提供付款凭证）。 2. 押金与货款的税务差异 - 押金：通常不涉及增值税，但需合同约定明确；若押金未来转为货款，需按销售处理。 - 货款：必须开具发票，否则存在偷税嫌疑。 3. 潜在风险 - 若对方以“押金”名义退款，可能试图规避开票义务，导致你公司重复支付税费； - 审计可能质疑交易真实性，要求提供合同、流水、退款协议等完整证据链。 ### 三、实操建议 1. 补充协议：与对方签订书面协议，明确原货款转为押金、退款及重新付款的金额、时间，避免口头约定纠纷。 2. 资金流向监控：退款与重新付款尽量通过同一银行账户操作，保留流水备注（如“退押金”“付货款”）。 3. 税务合规优先：即使对方配合补开发票，也需在账面体现原业务实质，不可直接冲销或隐匿交易。 ### 总结此操作本质是“先退后付”，会计上需拆分两笔业务处理，税务上需确保发票合规。若对方拒绝补开发票或缺乏明确协议，建议暂缓操作，避免因小失大。会计工作讲究“留痕”，所有资金变动务必有据可查！（敲计算器）更多

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小智老师

小智老师回答于06月20日

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利润表中所得税费用是指企业所得税？

嗯，利润表中的所得税费用，可不能简单地说就是企业所得税。我来给你好好讲讲这里面的门道。 ### 一、主要内容与构成 1. 企业所得税：这是所得税费用的重要组成部分。企业按照税法规定，根据应纳税所得额和适用税率计算得出当期应缴纳的企业所得税税额，这部分会计入所得税费用。例如，某企业在一个会... 嗯，利润表中的所得税费用，可不能简单地说就是企业所得税。我来给你好好讲讲这里面的门道。 ### 一、主要内容与构成 1. 企业所得税：这是所得税费用的重要组成部分。企业按照税法规定，根据应纳税所得额和适用税率计算得出当期应缴纳的企业所得税税额，这部分会计入所得税费用。例如，某企业在一个会计年度内，经过调整后的应纳税所得额为100万元，所得税税率为25%，那么当期应缴纳的企业所得税就是25万元，这25万元是所得税费用的一部分。 2. 递延所得税：由于会计和税法在确认收入、费用以及资产、负债等方面的规定存在差异，会产生暂时性差异和永久性差异，从而引起递延所得税资产或递延所得税负债的变化，这也会影响所得税费用。比如，企业的一项固定资产，会计上采用加速折旧法，而税法规定采用直线法折旧。在固定资产使用初期，会计折旧多，税法折旧少，会导致会计利润小于应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异，企业需要确认递延所得税负债，同时增加当期的所得税费用；后期会计折旧少，税法折旧多，会计利润大于应纳税所得额，转回之前的暂时性差异，递延所得税负债减少，所得税费用也会相应减少。 ### 二、差异原因 1. 计算依据不同：企业所得税的计算依据是应纳税所得额，是在会计利润的基础上，按照税法规定进行一系列调整后得到的。而所得税费用是基于会计利润，并考虑递延所得税等因素计算得出。例如，企业发生的业务招待费，在会计上全额计入费用，但税法规定只有一定比例可以税前扣除，超过部分需要在计算应纳税所得额时进行调整，这就导致会计利润和应纳税所得额不一致，进而使所得税费用和企业所得税在金额上出现差异。 2. 核算目的不同：企业所得税是对企业的生产经营所得征收的一种税，其目的是为国家财政收入做出贡献，同时调节企业的收入分配。而所得税费用是企业在会计核算中，为了准确反映企业的经营成果和财务状况，将当期应缴纳的所得税以及递延所得税等综合起来，作为一项费用在利润表中列示，以便更准确地计算净利润。所以啊，利润表中的所得税费用和企业所得税虽然有关系，但可不是一回事。你在做题或者实际做账的时候，一定要分清楚，不然容易出差错。更多

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速速老师

速速老师回答于06月20日

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老师好，根据这个资产负债表，负的未分配利润八十多，相当于实收资本还剩60左右吗？然后库存商品还有四十多万的货，假如卖掉利润60左右，相当于公司没有亏损吗？

您好，未分配利润是企业盈利或亏损累积的结果，和实收资本是不同的会计科目，不存在 “实收资本剩余多少” 的对应关系。实收资本是股东投入的注册资本，属于 “所有者权益” 里的初始投入；未分配利润是经营成果的累积（盈利为正、亏损为负）。即便未分配利润为负，只要股东没撤资，实收资本金额本身不会... 您好，未分配利润是企业盈利或亏损累积的结果，和实收资本是不同的会计科目，不存在 “实收资本剩余多少” 的对应关系。实收资本是股东投入的注册资本，属于 “所有者权益” 里的初始投入；未分配利润是经营成果的累积（盈利为正、亏损为负）。即便未分配利润为负，只要股东没撤资，实收资本金额本身不会因未分配利润变化，只是所有者权益合计会受未分配利润影响（所有者权益 = 实收资本 + 资本公积 + 盈余公积 + 未分配利润）。库存商品 “卖掉利润 60 左右”，需要明确这是毛利还是净利润：若库存商品成本 45 万，卖后能赚 60 万（假设不考虑其他费用），那利润增加 60 万，未分配利润从 -86 万变成 -26 万，但这只是理论上的 “经营结果”，实际还要结合税费、期间费用（管理费用、销售费用等）核算。而且企业是否 “没有亏损”，要看最终净利润是否为正，不能仅看库存商品销售毛利，得把所有经营收支（成本、费用、税费等）算清楚。您说的例子可以拆解为：收入：卖货收入 200 万成本：买货成本（假设实收资本 100 万全买货，即成本 100 万）费用：额外花费 200 万（你说的 “费用加成本 300 万”，这里成本已算 100 万，所以费用是 200 万）利润计算按 “利润 = 收入 - 成本 - 费用 - 税费（简单例子暂不考虑税费）”：利润 = 200 万（收入） - 100 万（货的成本） - 200 万（其他费用） = -100 万这就是 “净利润为 -100 万”，也就是公司最终亏损 100 万（未分配利润会减少 100 万）。总结一下：未分配利润和实收资本是不同概念，别混淆；库存商品销售盈利要结合全公司收支算最终利润；利润计算核心是 “收入 - 成本 - 费用 - 税费”，你举的例子最终是亏损的，得控制费用、提升收入才能扭亏。更多

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