报税是每个公司月初所要做的一件事务,不同的行业,所缴纳的税种也是不一样的。那么接下来,我们一起来看下关于交易性金融资产初始计量的税会差异怎么操作问题的解答。
会计核算:
企业取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额。相关的交易费用在发生时计入当期损益。
税法规定:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定,投资资产按照以下方法确定成本:
(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;
(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
根据以上规定,该交易性金融资产的计税基础为买价和交易费用之和。
税会差异在纳税申报表中的体现:
A105000《纳税调整项目明细表》第6行“(五)交易性金融资产初始投资调整”第3列“调增金额”填报纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。
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