需要缴纳增值税。
小规模纳税人季度收入未超30万时，开具的增值税专用发票部分仍需按征收率缴纳增值税，对应的城建税、教育费附加等附加税也需缴纳。

一、是否需要缴纳城建税和附加税？

✅ 需要缴纳，但有减免政策。

根据现行规定：

• 小规模纳税人 按季申报，季度销售额≤30万元的，免征增值税；
• 但 城建税、教育费附加、地方教育附加是依据实际缴纳的 增值税额计算的；
• 若当季 增值税为0（因享受免征），则 附加税费也相应为0，无需缴纳。

👉 关键点：
您的季度销售额是30万元，刚好在免征范围内 → 增值税应纳税额为0 → 附加税也为0， 不需要计提和缴纳。

二、会计分录问题分析

❌ 第一张表：“减免附加税”借方冲减应交税费，贷记“其他收入_税费减免”

这是 错误处理！

• 这种做法是将本就不该发生的税费做“冲销”，属于 提前确认收益，不符合会计准则。
• 正确做法： 不计提、不冲销，直接按免征处理。

❌ 第二张表：“计提附加税”借方计入成本，贷方挂“应交税费”

这更是 严重错误！

• 因为增值税已免征， 没有实际税负，不能计提附加税；
• 按照“以增值税为计税基础”的原则， 无增值税即无附加税。

✅ 正确处理方式如下：

1. 增值税申报

• 季度不含税收入 = 30万 ÷ (1+1%) ≈ 297,029.70 元
• 应纳增值税 = 297,029.70 × 1% = 2,970.30 元
• 但由于季度销售额 ≤ 30万元， 免征增值税 → 实际缴税为 0

2. 附加税处理

• 城建税 = 0 × 税率 = 0
• 教育费附加 = 0
• 地方教育附加 = 0

→ 无需计提，也不需申报

✅ 正确会计分录（仅确认收入）

| 摘要 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |------|-----------|----------|----------| | 收到款项 | 银行存款 | 300,000.00 | | | | 主营业务收入 | | 297,029.70 | | | 应交税费_应交增值税（销项） | | 2,970.30 |

注：由于享受免征，后续无需做附加税计提或缴纳。

✅ 总结

1. 不需缴纳城建税及附加税，因为增值税免征。
2. 原会计记录错误：不应计提附加税，也不应做“减免冲销”。
3. 正确做法：只确认收入和销项税额，不计提附加税。

如需补正账务，应删除第二张表中的附加税计提分录，并说明原因。

缴纳上月社保： 借：应付职工薪酬——社保（企业负担部分）
借：其他应付款——社保（个人负担部分）
贷：银行存款

2026年增值税法主要变化包括全面推行电子发票、明确混合销售行为划分标准以及完善留抵退税制度。报税时需注意：及时完成电子发票的认证抵扣，准确区分混合销售中的不同税率业务，并按规定时限申请留抵退税。