金田老师
回答于05月07日
金牌答疑老师
学员你好，针对你说的这个情况，作为老会计给你详细说说处理思路。
### 一、进项税额转出的基本处理
根据《增值税暂行条例》第九条规定，异常发票对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理。分录为：
借：相关成本费用科目（如工程施工、原材料等）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
### 二、跨年度涉及损益的处理（关键步骤）
1. 调整以前年度损益类科目
若异常发票涉及的成本费用已结转入以前年度损益（如“主营业务成本”“管理费用”等），需通过“利润分配——未分配利润”调整。分录示例：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 补缴附加税费
转出进项税会增加增值税基数，需补提附加税费：
借：利润分配——未分配利润（或以前年度损益调整）
贷：应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加等
### 三、小会计准则的特殊注意事项
1. 无需追溯调整报表
根据《小企业会计准则》第八十八条，会计差错更正采用“未来适用法”，直接调整当期（发现年度）的税费，不追溯重述以前年度报表。
2. 税务稽查的应对重点
- 留存业务真实性的证据（如合同、付款凭证、货物验收单）；
- 若供应商因虚开被处罚，可尝试追回部分损失；
- 向税局说明业务真实情况，争取从轻处理。
### 四、案例演示
假设场景：2023年稽查发现2021年购入建材（含税10万元）的发票异常，进项税1.19万元已抵扣。
1. 进项税转出：
借：利润分配——未分配利润 1.19万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.19万
2. 补提附加税费（假设城建税7%、教育费附加3%）：
借：利润分配——未分配利润 0.119万
贷：应交税费——应交城建税 0.083万
——应交教育费附加 0.036万
### 五、特别提醒
1. 税前扣除问题：转出的进项税和补缴的附加税费，若属于以前年度亏损范围，可增加税前弥补亏损额（需与所得税申报表衔接）。
2. 避免二次风险：今后购票方需严格审核供应商资质，合同中明确“发票合规性责任”，降低类似风险。
建议结合企业实际账务和税局要求细化处理，必要时可咨询专业税务律师。
学员你好，针对你说的这个情况，作为老会计给你详细说说处理思路。
一、进项税额转出的基本处理
根据《增值税暂行条例》第九条规定，异常发票对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理。分录为：
借：相关成本费用科目（如工程施工、原材料等）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、跨年度涉及损益的处理（关键步骤）
1. 调整以前年度损益类科目
若异常发票涉及的成本费用已结转入以前年度损益（如“主营业务成本”“管理费用”等），需通过“利润分配——未分配利润”调整。分录示例：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 补缴附加税费
转出进项税会增加增值税基数，需补提附加税费：
借：利润分配——未分配利润（或以前年度损益调整）
贷：应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加等
三、小会计准则的特殊注意事项
1. 无需追溯调整报表
根据《小企业会计准则》第八十八条，会计差错更正采用“未来适用法”，直接调整当期（发现年度）的税费，不追溯重述以前年度报表。
2. 税务稽查的应对重点
- 留存业务真实性的证据（如合同、付款凭证、货物验收单）；
- 若供应商因虚开被处罚，可尝试追回部分损失；
- 向税局说明业务真实情况，争取从轻处理。
四、案例演示
假设场景：2023年稽查发现2021年购入建材（含税10万元）的发票异常，进项税1.19万元已抵扣。
1. 进项税转出：
借：利润分配——未分配利润 1.19万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.19万
2. 补提附加税费（假设城建税7%、教育费附加3%）：
借：利润分配——未分配利润 0.119万
贷：应交税费——应交城建税 0.083万
——应交教育费附加 0.036万
五、特别提醒
1. 税前扣除问题：转出的进项税和补缴的附加税费，若属于以前年度亏损范围，可增加税前弥补亏损额（需与所得税申报表衔接）。
2. 避免二次风险：今后购票方需严格审核供应商资质，合同中明确“发票合规性责任”，降低类似风险。
建议结合企业实际账务和税局要求细化处理，必要时可咨询专业税务律师。
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