老师您好，请问一下企业所得税汇算清缴时每个月代扣员工正常工资...

我来给你讲讲这个问题。 一般来说，企业所得税汇算清缴时，每个月代扣员工正常工资薪金的个税是不需要做纳税调增的。 ### 一、原理分析 1. 工资薪金支出的税前扣除规定 - 根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里强调的是企业实际支付给员工的工资薪金，在计算应纳税所得额时可以扣除。而企业代扣代缴的个人所得税，是企业从员工工资中扣下后按规定缴纳给税务机关的，这部分税款并非企业的成本费用支出，不影响企业工资薪金支出的税前扣除金额。 2. 纳税调整的情形 - 纳税调整主要是针对企业会计处理与税法规定不一致的情况，对计算应纳税所得额进行调整。例如，企业计提但未实际支付的工资薪金，在汇算清缴时如果未支付，可能需要进行纳税调增；或者企业有一些不符合税法规定的工资薪金支出（如支付给关联方的不合理高薪等），需要做纳税调整。但代扣代缴的个税不属于这种情况。 ### 二、特殊情况考虑 1. 如果代扣个税未及时缴纳 - 如果企业只是代扣了员工的个人所得税，但未在规定期限内缴纳，可能会产生滞纳金和罚款。这种情况下，虽然代扣个税本身不直接影响企业所得税的纳税调整，但未缴纳税款的行为可能会引发税务风险，税务机关可能会对企业进行核查，若发现其他问题可能会连带影响企业所得税的计算和申报。不过这与代扣个税本身是否做纳税调增无关，而是企业未履行纳税义务的问题。 2. 工资薪金核算不准确导致代扣个税有误 - 例如，企业错误地计算了员工工资薪金，导致代扣个税金额不准确。如果在这种情况下，企业在汇算清缴时对工资薪金进行了调整，那么相应地可能会影响代扣个税的处理。但本质上是对工资薪金的调整，而不是单纯因为代扣个税而做纳税调增。比如企业多计了员工工资，在汇算清缴时调减了工资薪金支出，同时可能需要对多代扣的个税进行处理，但这与正常情况下代扣个税的纳税调整是不同概念。 所以，正常情况下每个月代扣员工正常工资薪金的个税无需在做企业所得税汇算清缴时做纳税调增。但如果企业在工资薪金或个税处理上存在一些特殊情况或错误，可能会引发一系列连锁反应，需要根据具体情况和税法规定进行综合分析和处理。