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老师现在发现有个个税返还手续费之前记得是银行和营业外收入,没申报增值税,现在汇算要处理吗就59多元
我来答 关注问题 提问于05月26日
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竹子老师
竹子老师 回答于05月26日
金牌答疑老师
学员你好,针对你提到的个税返还手续费的会计处理及增值税申报问题,结合10年以上的实际操作经验,给你分析如下: --- ### 一、会计处理是否需要调整? 1. 原账务处理: - 若去年收到手续费时直接计入“营业外收入”或“银行存款”,且未确认增值税,需判断是否属于“应税收入”。 - 政策依据:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),纳税人取得的财政补贴收入(如个税手续费返还)一般属于增值税应税范围,需按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税(税率6%)。 2. 汇算调整建议: - 若金额较小(如59元):可根据实际情况与税务机关沟通,部分省市对小额收入有豁免政策(如未达起征点或按零星收入处理)。 - 若需调整: - 补记收入:借“银行存款”、贷“营业外收入”(或“其他收益”); - 补提增值税:借“营业外收入”、贷“应交税费-应交增值税(销项税额)”。 - 注意:需检查去年申报表是否已填报增值税,若未申报且跨年,需与税务机关确认是否允许补充申报或调整。 --- ### 二、企业所得税汇算处理 1. 税务处理: - 手续费返还属于企业所得税的“应税收入”,需计入当年汇算清缴的收入总额。 - 若去年已计入“营业外收入”,则无需调整;若未入账,需在汇算时调增应纳税所得额。 2. 实操建议: - 金额仅59元,对企业所得税影响微乎其微,但需确保账务与税务一致性,避免后续稽查风险。 --- ### 三、历史遗留问题的解决方案 1. 更正步骤: - 补增值税:若税务机关认可,可通过“以前年度损益调整”科目补记收入和增值税;若不允许,则需在当期确认并说明原因。 - 更正申报:向税务机关提交《增值税纳税申报表》更正,注明原因(如“前期差错更正”)。 2. 风险提示: - 若长期未申报增值税,可能面临滞纳金或罚款,但59元金额较小,可积极沟通争取豁免。 --- ### 四、未来规范操作建议 1. 收到手续费时: - 正确分录: ``` 借:银行存款 59元 贷:营业外收入/其他收益 55.65元(59 ÷ 1.06) 应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元 ``` - 依据:财税〔2016〕36号文明确此类收入属于应税行为。 2. 奖励办税人员: - 若需将手续费奖励财务人员,需代扣代缴个人所得税(按“工资薪金”所得)。 - 分录示例: ``` 借:营业外收入/其他收益 55.65元 应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元 贷:应付职工薪酬-奖励 59元 ``` - 政策依据:财税字〔1994〕20号文规定,个人取得扣缴手续费暂免个税,但用于奖励时仍需并入工资计税。 --- ### 总结 - 当前处理:59元金额较小,可优先与税务机关沟通是否允许简化处理(如直接计入当期或豁免增值税);若需调整,补记收入和增值税即可。 - 长远建议:今后收到手续费务必确认增值税,并规范使用“营业外收入”或“其他收益”科目,避免税务风险。 如有进一步疑问,建议提供具体账务记录或当地税务政策,以便更精准指导。
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