竹子老师
回答于05月26日
金牌答疑老师
学员你好,针对你提到的个税返还手续费的会计处理及增值税申报问题,结合10年以上的实际操作经验,给你分析如下:
---
### 一、会计处理是否需要调整?
1. 原账务处理:
- 若去年收到手续费时直接计入“营业外收入”或“银行存款”,且未确认增值税,需判断是否属于“应税收入”。
- 政策依据:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),纳税人取得的财政补贴收入(如个税手续费返还)一般属于增值税应税范围,需按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税(税率6%)。
2. 汇算调整建议:
- 若金额较小(如59元):可根据实际情况与税务机关沟通,部分省市对小额收入有豁免政策(如未达起征点或按零星收入处理)。
- 若需调整:
- 补记收入:借“银行存款”、贷“营业外收入”(或“其他收益”);
- 补提增值税:借“营业外收入”、贷“应交税费-应交增值税(销项税额)”。
- 注意:需检查去年申报表是否已填报增值税,若未申报且跨年,需与税务机关确认是否允许补充申报或调整。
---
### 二、企业所得税汇算处理
1. 税务处理:
- 手续费返还属于企业所得税的“应税收入”,需计入当年汇算清缴的收入总额。
- 若去年已计入“营业外收入”,则无需调整;若未入账,需在汇算时调增应纳税所得额。
2. 实操建议:
- 金额仅59元,对企业所得税影响微乎其微,但需确保账务与税务一致性,避免后续稽查风险。
---
### 三、历史遗留问题的解决方案
1. 更正步骤:
- 补增值税:若税务机关认可,可通过“以前年度损益调整”科目补记收入和增值税;若不允许,则需在当期确认并说明原因。
- 更正申报:向税务机关提交《增值税纳税申报表》更正,注明原因(如“前期差错更正”)。
2. 风险提示:
- 若长期未申报增值税,可能面临滞纳金或罚款,但59元金额较小,可积极沟通争取豁免。
---
### 四、未来规范操作建议
1. 收到手续费时:
- 正确分录:
```
借:银行存款 59元
贷:营业外收入/其他收益 55.65元(59 ÷ 1.06)
应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元
```
- 依据:财税〔2016〕36号文明确此类收入属于应税行为。
2. 奖励办税人员:
- 若需将手续费奖励财务人员,需代扣代缴个人所得税(按“工资薪金”所得)。
- 分录示例:
```
借:营业外收入/其他收益 55.65元
应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元
贷:应付职工薪酬-奖励 59元
```
- 政策依据:财税字〔1994〕20号文规定,个人取得扣缴手续费暂免个税,但用于奖励时仍需并入工资计税。
---
### 总结
- 当前处理:59元金额较小,可优先与税务机关沟通是否允许简化处理(如直接计入当期或豁免增值税);若需调整,补记收入和增值税即可。
- 长远建议:今后收到手续费务必确认增值税,并规范使用“营业外收入”或“其他收益”科目,避免税务风险。
如有进一步疑问,建议提供具体账务记录或当地税务政策,以便更精准指导。
学员你好,针对你提到的个税返还手续费的会计处理及增值税申报问题,结合10年以上的实际操作经验,给你分析如下:
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一、会计处理是否需要调整?
1. 原账务处理:
- 若去年收到手续费时直接计入“营业外收入”或“银行存款”,且未确认增值税,需判断是否属于“应税收入”。
- 政策依据:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),纳税人取得的财政补贴收入(如个税手续费返还)一般属于增值税应税范围,需按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税(税率6%)。
2. 汇算调整建议:
- 若金额较小(如59元):可根据实际情况与税务机关沟通,部分省市对小额收入有豁免政策(如未达起征点或按零星收入处理)。
- 若需调整:
- 补记收入:借“银行存款”、贷“营业外收入”(或“其他收益”);
- 补提增值税:借“营业外收入”、贷“应交税费-应交增值税(销项税额)”。
- 注意:需检查去年申报表是否已填报增值税,若未申报且跨年,需与税务机关确认是否允许补充申报或调整。
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二、企业所得税汇算处理
1. 税务处理:
- 手续费返还属于企业所得税的“应税收入”,需计入当年汇算清缴的收入总额。
- 若去年已计入“营业外收入”,则无需调整;若未入账,需在汇算时调增应纳税所得额。
2. 实操建议:
- 金额仅59元,对企业所得税影响微乎其微,但需确保账务与税务一致性,避免后续稽查风险。
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三、历史遗留问题的解决方案
1. 更正步骤:
- 补增值税:若税务机关认可,可通过“以前年度损益调整”科目补记收入和增值税;若不允许,则需在当期确认并说明原因。
- 更正申报:向税务机关提交《增值税纳税申报表》更正,注明原因(如“前期差错更正”)。
2. 风险提示:
- 若长期未申报增值税,可能面临滞纳金或罚款,但59元金额较小,可积极沟通争取豁免。
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四、未来规范操作建议
1. 收到手续费时:
- 正确分录:
```
借:银行存款 59元
贷:营业外收入/其他收益 55.65元(59 ÷ 1.06)
应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元
```
- 依据:财税〔2016〕36号文明确此类收入属于应税行为。
2. 奖励办税人员:
- 若需将手续费奖励财务人员,需代扣代缴个人所得税(按“工资薪金”所得)。
- 分录示例:
```
借:营业外收入/其他收益 55.65元
应交税费-应交增值税(销项税额)3.35元
贷:应付职工薪酬-奖励 59元
```
- 政策依据:财税字〔1994〕20号文规定,个人取得扣缴手续费暂免个税,但用于奖励时仍需并入工资计税。
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总结
- 当前处理:59元金额较小,可优先与税务机关沟通是否允许简化处理(如直接计入当期或豁免增值税);若需调整,补记收入和增值税即可。
- 长远建议:今后收到手续费务必确认增值税,并规范使用“营业外收入”或“其他收益”科目,避免税务风险。
如有进一步疑问,建议提供具体账务记录或当地税务政策,以便更精准指导。
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