竹子老师
回答于05月26日
金牌答疑老师
学员你好，针对你提到的个税返还手续费的会计处理及增值税申报问题，结合10年以上的实际操作经验，给你分析如下：
---
### 一、会计处理是否需要调整？
1. 原账务处理：
- 若去年收到手续费时直接计入“营业外收入”或“银行存款”，且未确认增值税，需判断是否属于“应税收入”。
- 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），纳税人取得的财政补贴收入（如个税手续费返还）一般属于增值税应税范围，需按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税（税率6%）。
2. 汇算调整建议：
- 若金额较小（如59元）：可根据实际情况与税务机关沟通，部分省市对小额收入有豁免政策（如未达起征点或按零星收入处理）。
- 若需调整：
- 补记收入：借“银行存款”、贷“营业外收入”（或“其他收益”）；
- 补提增值税：借“营业外收入”、贷“应交税费-应交增值税（销项税额）”。
- 注意：需检查去年申报表是否已填报增值税，若未申报且跨年，需与税务机关确认是否允许补充申报或调整。
---
### 二、企业所得税汇算处理
1. 税务处理：
- 手续费返还属于企业所得税的“应税收入”，需计入当年汇算清缴的收入总额。
- 若去年已计入“营业外收入”，则无需调整；若未入账，需在汇算时调增应纳税所得额。
2. 实操建议：
- 金额仅59元，对企业所得税影响微乎其微，但需确保账务与税务一致性，避免后续稽查风险。
---
### 三、历史遗留问题的解决方案
1. 更正步骤：
- 补增值税：若税务机关认可，可通过“以前年度损益调整”科目补记收入和增值税；若不允许，则需在当期确认并说明原因。
- 更正申报：向税务机关提交《增值税纳税申报表》更正，注明原因（如“前期差错更正”）。
2. 风险提示：
- 若长期未申报增值税，可能面临滞纳金或罚款，但59元金额较小，可积极沟通争取豁免。
---
### 四、未来规范操作建议
1. 收到手续费时：
- 正确分录：
```
借：银行存款 59元
贷：营业外收入/其他收益 55.65元（59 ÷ 1.06）
应交税费-应交增值税（销项税额）3.35元
```
- 依据：财税〔2016〕36号文明确此类收入属于应税行为。
2. 奖励办税人员：
- 若需将手续费奖励财务人员，需代扣代缴个人所得税（按“工资薪金”所得）。
- 分录示例：
```
借：营业外收入/其他收益 55.65元
应交税费-应交增值税（销项税额）3.35元
贷：应付职工薪酬-奖励 59元
```
- 政策依据：财税字〔1994〕20号文规定，个人取得扣缴手续费暂免个税，但用于奖励时仍需并入工资计税。
---
### 总结
- 当前处理：59元金额较小，可优先与税务机关沟通是否允许简化处理（如直接计入当期或豁免增值税）；若需调整，补记收入和增值税即可。
- 长远建议：今后收到手续费务必确认增值税，并规范使用“营业外收入”或“其他收益”科目，避免税务风险。
如有进一步疑问，建议提供具体账务记录或当地税务政策，以便更精准指导。
学员你好，针对你提到的个税返还手续费的会计处理及增值税申报问题，结合10年以上的实际操作经验，给你分析如下：
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一、会计处理是否需要调整？
1. 原账务处理：
- 若去年收到手续费时直接计入“营业外收入”或“银行存款”，且未确认增值税，需判断是否属于“应税收入”。
- 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），纳税人取得的财政补贴收入（如个税手续费返还）一般属于增值税应税范围，需按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税（税率6%）。
2. 汇算调整建议：
- 若金额较小（如59元）：可根据实际情况与税务机关沟通，部分省市对小额收入有豁免政策（如未达起征点或按零星收入处理）。
- 若需调整：
- 补记收入：借“银行存款”、贷“营业外收入”（或“其他收益”）；
- 补提增值税：借“营业外收入”、贷“应交税费-应交增值税（销项税额）”。
- 注意：需检查去年申报表是否已填报增值税，若未申报且跨年，需与税务机关确认是否允许补充申报或调整。
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二、企业所得税汇算处理
1. 税务处理：
- 手续费返还属于企业所得税的“应税收入”，需计入当年汇算清缴的收入总额。
- 若去年已计入“营业外收入”，则无需调整；若未入账，需在汇算时调增应纳税所得额。
2. 实操建议：
- 金额仅59元，对企业所得税影响微乎其微，但需确保账务与税务一致性，避免后续稽查风险。
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三、历史遗留问题的解决方案
1. 更正步骤：
- 补增值税：若税务机关认可，可通过“以前年度损益调整”科目补记收入和增值税；若不允许，则需在当期确认并说明原因。
- 更正申报：向税务机关提交《增值税纳税申报表》更正，注明原因（如“前期差错更正”）。
2. 风险提示：
- 若长期未申报增值税，可能面临滞纳金或罚款，但59元金额较小，可积极沟通争取豁免。
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四、未来规范操作建议
1. 收到手续费时：
- 正确分录：
```
借：银行存款 59元
贷：营业外收入/其他收益 55.65元（59 ÷ 1.06）
应交税费-应交增值税（销项税额）3.35元
```
- 依据：财税〔2016〕36号文明确此类收入属于应税行为。
2. 奖励办税人员：
- 若需将手续费奖励财务人员，需代扣代缴个人所得税（按“工资薪金”所得）。
- 分录示例：
```
借：营业外收入/其他收益 55.65元
应交税费-应交增值税（销项税额）3.35元
贷：应付职工薪酬-奖励 59元
```
- 政策依据：财税字〔1994〕20号文规定，个人取得扣缴手续费暂免个税，但用于奖励时仍需并入工资计税。
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总结
- 当前处理：59元金额较小，可优先与税务机关沟通是否允许简化处理（如直接计入当期或豁免增值税）；若需调整，补记收入和增值税即可。
- 长远建议：今后收到手续费务必确认增值税，并规范使用“营业外收入”或“其他收益”科目，避免税务风险。
如有进一步疑问，建议提供具体账务记录或当地税务政策，以便更精准指导。
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