菠萝
回答于2025年03月24日
金牌答疑老师
初始确认时商誉的暂时性差异
同一控制下应税合并，在初始确认时，商誉不会形成暂时性差异。因为同一控制下企业合并，合并方取得的资产、负债按账面价值计量，而税法上认可其计税基础为公允价值，当合并成本大于取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额时，确认为商誉。但在同一控制下企业合并中，会计上不确认商誉，而是调整资本公积等，所以在初始确认时不存在商誉的暂时性差异。
后续计量时商誉减值的相关处理
- 是否计入所得税费用：商誉减值形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，但一般不计入所得税费用。因为商誉本身是在企业合并中形成的，其减值损失通常与企业合并相关的特殊情况有关，而不是与日常经营活动直接相关。所以，确认递延所得税资产时，通常是调整商誉的账面价值，而不是计入所得税费用。
- 是否调增应纳税所得额：会调增应纳税所得额。因为税法上不认可商誉减值准备，在计算应纳税所得额时，要将商誉减值金额加回，从而调增应纳税所得额。
初始确认时商誉的暂时性差异
同一控制下应税合并，在初始确认时，商誉不会形成暂时性差异。因为同一控制下企业合并，合并方取得的资产、负债按账面价值计量，而税法上认可其计税基础为公允价值，当合并成本大于取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额时，确认为商誉。但在同一控制下企业合并中，会计上不确认商誉，而是调整资本公积等，所以在初始确认时不存在商誉的暂时性差异。
后续计量时商誉减值的相关处理
- 是否计入所得税费用：商誉减值形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，但一般不计入所得税费用。因为商誉本身是在企业合并中形成的，其减值损失通常与企业合并相关的特殊情况有关，而不是与日常经营活动直接相关。所以，确认递延所得税资产时，通常是调整商誉的账面价值，而不是计入所得税费用。
- 是否调增应纳税所得额：会调增应纳税所得额。因为税法上不认可商誉减值准备，在计算应纳税所得额时，要将商誉减值金额加回，从而调增应纳税所得额。
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