小智老师
回复
菠萝
04月16日
关于您在2025年2月申报、计提并发放年终奖，且该奖金属于2024年度的情况，是否需要在2024年汇算清缴时进行调整，这主要取决于具体的会计处理和税务规定。
一、会计处理
从会计角度来看，年终奖通常属于企业对员工的一种激励或报酬，应当在发生时（即实际支付时）进行确认和计量。由于您是在2025年2月才进行申报、计提和发放，因此在会计记录上，这笔费用应当归属于2025年，而不是2024年。因此，在2024年的财务报表中，不需要对这笔年终奖进行调整。
二、税务处理
1. 个人所得税：根据国家税务总局的相关规定，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计税。如果年终奖在预缴时选择了单独计税方式，那么在汇算清缴时可以修改为并入综合所得；但如果预缴时已选择并入综合所得，则汇算时不可再拆分单独计税。由于您的年终奖是在2025年2月发放，因此其个人所得税应当在2025年的汇算清缴中进行处理，与2024年的汇算清缴无关。
2. 企业所得税：对于企业所得税而言，根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。然而，由于您是在2025年才实际支付这笔年终奖，并且没有在2024年进行预提，因此在2024年的企业所得税汇算清缴中，这笔费用是无法扣除的。
综上所述，对于您在2025年2月申报、计提并发放的属于2024年度的年终奖，在会计处理上应当归属于2025年，无需在2024年的财务报表中进行调整；在税务处理上，其个人所得税应当在2025年的汇算清缴中进行处理，而企业所得税方面，由于没有在2024年进行预提，因此无法在2024年的汇算清缴中扣除。
小智老师
回复
菠萝
04月16日
明白了，你的问题涉及到跨年度的费用计提和分配。在这种情况下，我们需要明确以下几点：
1. 费用归属原则：根据权责发生制原则，费用应当归属于其实际发生的期间。因此，2024年的年终奖即使到2025年才发放，也应归属于2024年的费用。
2. 会计处理：由于你在2024年没有进行年终奖的计提，现在需要在2025年进行补计提，并将其正确归类。
具体会计分录
# 1. 在2025年补计提2024年的年终奖
```markdown
借：管理费用 - 年终奖（2024年）
贷：应付职工薪酬 - 年终奖
```
# 2. 实际发放年终奖时
```markdown
借：应付职工薪酬 - 年终奖
贷：银行存款 / 现金
```
解释
- 管理费用：因为年终奖是为了补偿员工在2024年的工作表现，所以应当计入2024年的管理费用。尽管实际操作是在2025年进行的，但根据权责发生制，费用应归属于其实际发生的期间。
- 未分配利润：未分配利润通常涉及的是净利润的分配情况，而年终奖作为管理费用的一部分，不直接影响未分配利润。
总结
对于2024年的年终奖，即使在2025年进行补计提和发放，也应将其记入2024年的管理费用。这是为了遵循权责发生制原则，确保费用归属于其实际发生的期间。
（0/9）
