竹子老师
回答于05月07日
金牌答疑老师
学员你好，这种情况属于前期会计差错更正，由于上月税款已交，且涉及到跨月调整，需要通过“以前年度损益调整”科目来处理，具体步骤如下：
---
### 1. 冲销上月错误分录
上月错误分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
更正分录（红字冲销）：
借：银行存款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）
---
### 2. 补记正确的分录
上月正确分录应为：
借：银行存款
贷：应收账款
更正分录：
借：银行存款
贷：应收账款
---
### 3. 调整本月开票的分录
本月开票后，正确分录应为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
更正分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
---
### 4. 处理“以前年度损益调整”
由于上月收入和税费已经结转至利润，需通过“以前年度损益调整”科目调整：
借：以前年度损益调整（收入部分）
贷：应收账款
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：以前年度损益调整（税费部分）
---
### 5. 结转“以前年度损益调整”
将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整（净额）
贷：利润分配—未分配利润
---
### 6. 最终调整后的影响
- 应收账款：增加（原错误分录未确认应收账款）。
- 主营业务收入：冲减上月错误确认的收入，本月重新确认收入。
- 应交税费：冲减上月错误计提的销项税，本月重新计提销项税。
- 银行存款：无影响（原分录已冲销并重新确认）。
---
### 注意事项
1. 红字冲销：用红字冲销原错误分录，确保账务清晰。
2. 跨月调整：涉及收入、税费的调整，需通过“以前年度损益调整”科目处理。
3. 税务处理：上月已交税款无法直接冲减，需与税务机关沟通是否可申请退税或抵减后期税款。
4. 凭证备注：在凭证摘要中注明“更正X月X日错账”，便于后续查账。
---
如果还有疑问，欢迎继续提问！
学员你好，这种情况属于前期会计差错更正，由于上月税款已交，且涉及到跨月调整，需要通过“以前年度损益调整”科目来处理，具体步骤如下：
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1. 冲销上月错误分录
上月错误分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
更正分录（红字冲销）：
借：银行存款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）
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2. 补记正确的分录
上月正确分录应为：
借：银行存款
贷：应收账款
更正分录：
借：银行存款
贷：应收账款
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3. 调整本月开票的分录
本月开票后，正确分录应为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
更正分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
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4. 处理“以前年度损益调整”
由于上月收入和税费已经结转至利润，需通过“以前年度损益调整”科目调整：
借：以前年度损益调整（收入部分）
贷：应收账款
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：以前年度损益调整（税费部分）
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5. 结转“以前年度损益调整”
将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整（净额）
贷：利润分配—未分配利润
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6. 最终调整后的影响
- 应收账款：增加（原错误分录未确认应收账款）。
- 主营业务收入：冲减上月错误确认的收入，本月重新确认收入。
- 应交税费：冲减上月错误计提的销项税，本月重新计提销项税。
- 银行存款：无影响（原分录已冲销并重新确认）。
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注意事项
1. 红字冲销：用红字冲销原错误分录，确保账务清晰。
2. 跨月调整：涉及收入、税费的调整，需通过“以前年度损益调整”科目处理。
3. 税务处理：上月已交税款无法直接冲减，需与税务机关沟通是否可申请退税或抵减后期税款。
4. 凭证备注：在凭证摘要中注明“更正X月X日错账”，便于后续查账。
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