老师 这种发票可以抵扣分包款吗？

（打开老式铁皮文件柜，翻出一沓发黄的模板）我这有套用了十年的万能模板，你根据情况改改：

授权书模板
```
授权收款委托书

致：_________公司（欠款方）

我司（原公司全称）已于__年__月__日完成工商注销登记。现委托我司股东____（身份证号：__________）代为收取贵司应付账款共计人民币__________元（大写：____________________）。

授权期限：自签署之日起至款项全额收讫止

附件清单：
1. 原公司注销证明复印件
2. 全体股东身份证复印件
3. 股东会决议扫描件

全体股东签字（按手印）：
股东A：_________  日期：_________
股东B：_________  日期：_________
（公司公章加盖处，若无则按所有股东手印）
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情况说明书模板
```
关于已注销企业应收账款回收的情况说明

__税局/市场监督管理局：

我司（原公司全称）于__年__月__日完成注销登记（备案号：________），因以下款项在注销时尚未结清，现申请办理相关手续：

未收回款项明细：
欠款方        金额（元）    形成时间        备注
________       ____________       ________       ________

处理方案：
1. 委托股东____（身份证号）于__年__月__日通过__方式收取款项
2. 该笔收入已计入企业注销前清算所得，附清算报告__页
3. 税款已于__年__月__日申报缴纳（附完税证明编号：________）

附件：
1. 银行账户注销证明
2. 清算报告关键页
3. 股东会决议扫描件

全体股东确认签字：
_________  _________  _________  日期：_________
（按手印处）
```

注意事项：
1. 授权书要附所有股东身份证复印件，异地股东可做公证邮寄
2. 金额大的话（超过10万），建议去公证处做《收款委托公证》
3. 如果税局查账，就说这笔收入在注销时已计入清算所得（附清算所得税申报表）
4. 收到钱后7个工作日内必须完成股东分配，保留转账凭证至少5年

（递过牛皮纸档案袋）把这两套材料复印三份，一份给欠款方，一份存自己档案，一份备着税务检查。记住在情况说明里写清楚"该事项属于注销后未了结事宜"，避免被认定为偷税漏税。

当企业因为对方开票错误需要冲红（即开具红字发票）时，进项税额转出的处理需要根据具体情况进行账务处理。以下是详细的解析过程和步骤： ### 冲红发票的概念 冲红发票是指企业在发现已开具的发票有误时，通过开具红字发票来冲减原发票金额和税额的一种操作。这通常发生在销售方开具的发票有误或购货方退货的情况下。 ### 进项税额转出的账务处理 在对方开票错误并冲红的情况下，企业需要将原已抵扣的进项税额转出，并进行相应的账务处理。具体步骤如下： #### 1. 确认需冲红的金额和税额 假设原发票金额为10,000元，增值税税率为13%，则原进项税额为1,300元。 #### 2. 开具红字发票 销售方开具红字发票后，购货方需要将原发票对应的进项税额转出。 #### 3. 账务处理 ##### （1）冲减原进项税额 ``` 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元 贷：原材料/库存商品等科目 10,000元 ``` ##### （2）如果已经抵扣了该进项税额，还需要调整“应交税费——未交增值税” ``` 借：应交税费——未交增值税 1,300元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元 ``` ### 是否需要结转到未交增值税 是否需要结转到“未交增值税”取决于以下情况： 1. 如果进项税额已经抵扣：在这种情况下，需要将转出的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”转入“应交税费——未交增值税”，以确保未交增值税的准确性。 2. 如果进项税额尚未抵扣：在这种情况下，直接冲减相关成本或费用科目即可，不需要结转到“未交增值税”。 ### 举例说明 假设公司在1月份购进了一批原材料，金额为10,000元，增值税税率为13%，进项税额为1,300元，并在当月进行了抵扣。2月份发现发票有误，销售方开具了红字发票。那么，账务处理如下： #### 1月份购进时的账务处理： ``` 借：原材料 10,000元 应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300元 贷：银行存款 11,300元 ``` #### 2月份冲红时的账务处理： ``` 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元 贷：原材料 10,000元 ``` 由于1月份已经抵扣了该进项税额，还需调整“未交增值税”： ``` 借：应交税费——未交增值税 1,300元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元 ``` ### 总结 当因为对方开票错误需要冲红时，企业需要进行进项税额转出处理，并根据是否已经抵扣了该进项税额来决定是否结转到“未交增值税”。具体的账务处理步骤包括冲减原进项税额和调整“未交增值税”。 希望这个解析能够帮助你更好地理解因对方开票错误冲红时的进项税额转出处理。如果还有其他问题，欢迎随时提问！

个人承担的房租费、水电费及银行手续费等这类费用，在申报工资时需要先从工资总额中减去，以确定应纳税所得额。这与个人承担的社保、公积金有所不同： 1. 个人承担的社保、公积金： - 个人承担的社保、公积金部分，在计算个人所得税时，是作为税前扣除项目处理的。也就是说，这部分金额会在计算应纳税所得额之前，从工资总额中扣除。 - 在个税申报时，这些扣除项目通常会在“专项扣除”一栏中体现。 2. 个人承担的房租费、水电费及银行手续费： - 对于题目中提到的个人承担的房租费、水电费及银行手续费等，这些费用虽然也是由员工个人承担，但它们并不属于个人所得税法规定的专项扣除项目。 - 因此，在申报工资时，需要将这些费用从工资总额中扣除，以得到实际的应纳税所得额。 综上所述，个人承担的房租费、水电费及银行手续费等，在申报工资时应先从工资总额中减去，而个人承担的社保、公积金则是在计算应纳税所得额时作为税前扣除项目处理。至于这些费用是否在个税申报表中显示，通常取决于具体的申报系统和要求，但无论如何，它们都需要在计算应纳税所得额时予以考虑。

进项税额转出是增值税会计处理中的一个重要环节，通常发生在企业购进的货物、劳务或服务等在后续使用过程中发生了不得抵扣的情形。以下是进项税额转出的详细分录过程和解析： ### 进项税额转出的概念 进项税额转出是指企业在已经将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户后，因各种原因导致这些进项税额不能继续抵扣，需要将其从进项税额中扣除并转入相应的成本或费用科目。 ### 常见情形 1. 购进的货物用于非应税项目。 2. 购进的货物发生非正常损失。 3. 购进的货物改变用途，用于集体福利或个人消费。 4. 其他按照税法规定不得抵扣的情形。 ### 具体分录步骤 #### 情形一：购进的货物用于非应税项目 假设公司购进了一批原材料，用于生产免税产品，购进金额为10,000元，进项税额为1,300元。 1. 购进时： ``` 借：原材料 10,000元 应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300元 贷：银行存款 11,300元 ``` 2. 确定用于非应税项目时： - 计算需转出的进项税额：1,300元 - 将进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”转出到相关成本或费用科目： ``` 借：生产成本/管理费用/销售费用 1,300元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300元 ``` #### 情形二：购进的货物发生非正常损失 假设公司购进的一批库存商品因火灾损失，购进金额为5,000元，进项税额为650元。 1. 购进时： ``` 借：库存商品 5,000元 应交税费——应交增值税（进项税额） 650元 贷：银行存款 5,650元 ``` 2. 确认非正常损失时： - 计算需转出的进项税额：650元 - 将进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”转出到“待处理财产损溢”科目： ``` 借：待处理财产损溢 650元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650元 ``` #### 情形三：购进的货物改变用途，用于集体福利或个人消费 假设公司购进了一批办公设备，购进金额为8,000元，进项税额为1,040元，后决定用于员工福利。 1. 购进时： ``` 借：固定资产 8,000元 应交税费——应交增值税（进项税额） 1,040元 贷：银行存款 9,040元 ``` 2. 确定改变用途时： - 计算需转出的进项税额：1,040元 - 将进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”转出到“应付职工薪酬”科目： ``` 借：应付职工薪酬 1,040元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,040元 ``` ### 总结 进项税额转出涉及将已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的税额转出到适当的成本、费用或资产科目，以确保企业的增值税核算准确合规。具体的分录应根据实际业务情况和税法规定进行操作。 希望这个解析能够帮助你更好地理解进项税额转出的会计处理过程。如果还有其他问题，欢迎随时提问！