小智老师
回答于04月16日
金牌答疑老师
针对资产负债表和科目余额表里面应付职工薪酬口径是否有差别以及如何获取本年贷方累计发生额的问题，我可以根据我的经验和专业知识给出如下回答：
### 一、应付职工薪酬在两个表中的口径差异
1. 资产负债表
- 含义：资产负债表中的“应付职工薪酬”项目，是反映企业应付未付给职工的各种薪酬的总体情况。它是一个汇总性的静态数据，表示在某个特定时点（如月末、季末、年末），企业对职工负债的一个总金额。
- 分类列报要求：企业需要根据应支付的职工薪酬负债流动性，将应付职工薪酬按照流动和非流动进行分类列报。
- 填列依据：填写的是应付职工薪酬明细科目为贷方余额的数据，如果明细科目出现借方余额，则需要将其填写到资产负债表的资产类项目里。
2. 科目余额表
- 含义：科目余额表主要是用于显示某个会计期间内各个会计科目的期初余额、本期发生额（包括借方发生额和贷方发生额）以及期末余额。对于应付职工薪酬科目来说，它详细记录了该科目在会计期间内的增减变动情况。
- 明细核算：应付职工薪酬科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
- 数据用途：通过科目余额表，可以清晰地看到应付职工薪酬在不同明细科目上的借贷方发生额，以及最终的余额变化情况，有助于分析企业人工成本的具体构成和变动趋势。
### 二、如何获取本年贷方累计发生额
1. 查询科目余额表
- 直接查看：在会计核算软件或财务系统中，找到应付职工薪酬科目对应的科目余额表。在该表中，明确标注了本期的贷方累计发生额。这是最直接、准确的获取方式，能够反映出企业在当前会计期间内因计提应付职工薪酬而增加的负债总额。
- 筛选与汇总：如果企业的财务系统支持自定义报表或筛选功能，可以通过设置筛选条件，仅选取应付职工薪酬相关明细科目的贷方发生额，并进行汇总计算，得到本年的贷方累计发生额。
2. 手工计算
- 查找凭证：如果没有现成的科目余额表或无法直接从系统中获取准确数据，可以通过查找与应付职工薪酬相关的会计凭证来进行手工计算。将本年度内所有涉及到计提应付职工薪酬的记账凭证逐一找出，例如每月末根据员工工资、奖金、福利等情况计提的应付职工薪酬。
- 汇总金额：把每张凭证上记录的应付职工薪酬贷方金额相加，即可得到本年的贷方累计发生额。但这种方法相对繁琐，且容易出现人为误差，因此在有其他便捷方法的情况下较少使用。
综上所述，资产负债表和科目余额表中的应付职工薪酬口径存在一定差别，前者是特定时点的汇总静态数据且需分类列报，后者侧重于会计期间的发生额及余额变动情况；获取本年贷方累计发生额可通过查询科目余额表或手工计算相关凭证金额来实现。
针对资产负债表和科目余额表里面应付职工薪酬口径是否有差别以及如何获取本年贷方累计发生额的问题，我可以根据我的经验和专业知识给出如下回答：
一、应付职工薪酬在两个表中的口径差异
1. 资产负债表
- 含义：资产负债表中的“应付职工薪酬”项目，是反映企业应付未付给职工的各种薪酬的总体情况。它是一个汇总性的静态数据，表示在某个特定时点（如月末、季末、年末），企业对职工负债的一个总金额。
- 分类列报要求：企业需要根据应支付的职工薪酬负债流动性，将应付职工薪酬按照流动和非流动进行分类列报。
- 填列依据：填写的是应付职工薪酬明细科目为贷方余额的数据，如果明细科目出现借方余额，则需要将其填写到资产负债表的资产类项目里。
2. 科目余额表
- 含义：科目余额表主要是用于显示某个会计期间内各个会计科目的期初余额、本期发生额（包括借方发生额和贷方发生额）以及期末余额。对于应付职工薪酬科目来说，它详细记录了该科目在会计期间内的增减变动情况。
- 明细核算：应付职工薪酬科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
- 数据用途：通过科目余额表，可以清晰地看到应付职工薪酬在不同明细科目上的借贷方发生额，以及最终的余额变化情况，有助于分析企业人工成本的具体构成和变动趋势。
二、如何获取本年贷方累计发生额
1. 查询科目余额表
- 直接查看：在会计核算软件或财务系统中，找到应付职工薪酬科目对应的科目余额表。在该表中，明确标注了本期的贷方累计发生额。这是最直接、准确的获取方式，能够反映出企业在当前会计期间内因计提应付职工薪酬而增加的负债总额。
- 筛选与汇总：如果企业的财务系统支持自定义报表或筛选功能，可以通过设置筛选条件，仅选取应付职工薪酬相关明细科目的贷方发生额，并进行汇总计算，得到本年的贷方累计发生额。
2. 手工计算
- 查找凭证：如果没有现成的科目余额表或无法直接从系统中获取准确数据，可以通过查找与应付职工薪酬相关的会计凭证来进行手工计算。将本年度内所有涉及到计提应付职工薪酬的记账凭证逐一找出，例如每月末根据员工工资、奖金、福利等情况计提的应付职工薪酬。
- 汇总金额：把每张凭证上记录的应付职工薪酬贷方金额相加，即可得到本年的贷方累计发生额。但这种方法相对繁琐，且容易出现人为误差，因此在有其他便捷方法的情况下较少使用。
综上所述，资产负债表和科目余额表中的应付职工薪酬口径存在一定差别，前者是特定时点的汇总静态数据且需分类列报，后者侧重于会计期间的发生额及余额变动情况；获取本年贷方累计发生额可通过查询科目余额表或手工计算相关凭证金额来实现。
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杨阳老师
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小智老师
04月07日
税收优惠既针对外资企业，也针对内资企业（即中国企业）。以下是一些具体的优惠政策：
内资企业的税收优惠
1. 小型微利企业：
- 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2. 高新技术企业：
- 国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3. 特定区域和产业的企业：
- 在经济特区、西部大开发地区等特定区域内的企业，以及从事国家鼓励发展的产业（如农林牧渔业、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营等），可以享受定期减免、减半征收等税收优惠。
4. 研发费用加计扣除：
- 除烟草制造业、住宿和餐饮业等特定行业外，其他企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的一定比例，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。
5. 固定资产加速折旧或一次性扣除：
- 企业购置的用于生产经营的固定资产，可以采用加速折旧的方法，或者选择一次性在税前扣除，以减轻企业前期的税收负担。
外资企业的税收优惠
1. 生产性外商投资企业：
- 对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。若属于高新技术企业，还可享受更长的减免期限。
2. 特定行业的外商投资企业：
- 外商投资企业投资能源、交通等基础设施行业，不受区域限制，均减按15%的税率征收企业所得税。
3. 再投资退税优惠：
- 外商将从企业分得的利润直接投资于本企业，或者在开发区兴办新企业，经营期不少于5年的，可以返还再投资部分已缴纳企业所得税的40%税款；若投资属于产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于5年的，则可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
4. 进口关税和增值税优惠：
- 外商投资企业进口特定的生产设备和原材料，可免征进口关税和增值税等。
综上所述，税收优惠政策覆盖了内资企业和外资企业，旨在促进各类企业的发展和创新。这些政策不仅有助于减轻企业税负，还推动了产业升级和经济转型，为中国经济的高质量发展提供了有力支持。
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