莎莎老师
回答于2025年03月27日
金牌答疑老师
税务上认定小微企业的利润总额不超过300万，指的是企业汇算清缴前的应纳税所得额（含纳税调增调减）不超过300万元，而非汇算清缴后调整的利润总额。以下是具体分析：
1. 相关法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）中明确规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 与汇算清缴的关系：企业在进行汇算清缴前，需要先计算出应纳税所得额，即按照税法规定对会计利润进行调整，包括纳税调增项目（如业务招待费超标、职工福利费超标等）和纳税调减项目（如符合条件的研发费用加计扣除、公益性捐赠支出在限额内的扣除等）。如果调整后的应纳税所得额不超过300万元，并且满足其他小型微利企业的条件，企业就可以享受相应的小型微利企业所得税优惠政策。
综上所述，小微企业的认定是基于汇算清缴前的应纳税所得额，而不是汇算清缴后调整的利润总额。因此，企业在判断自身是否符合小微企业标准时，应以汇算清缴前的数据为准。
税务上认定小微企业的利润总额不超过300万，指的是企业汇算清缴前的应纳税所得额（含纳税调增调减）不超过300万元，而非汇算清缴后调整的利润总额。以下是具体分析：
1. 相关法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）中明确规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 与汇算清缴的关系：企业在进行汇算清缴前，需要先计算出应纳税所得额，即按照税法规定对会计利润进行调整，包括纳税调增项目（如业务招待费超标、职工福利费超标等）和纳税调减项目（如符合条件的研发费用加计扣除、公益性捐赠支出在限额内的扣除等）。如果调整后的应纳税所得额不超过300万元，并且满足其他小型微利企业的条件，企业就可以享受相应的小型微利企业所得税优惠政策。
综上所述，小微企业的认定是基于汇算清缴前的应纳税所得额，而不是汇算清缴后调整的利润总额。因此，企业在判断自身是否符合小微企业标准时，应以汇算清缴前的数据为准。
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