固定资产折旧额企业所得税税前都能扣除吗

作为一名老会计，我来给你说道说道固定资产折旧额企业所得税税前扣除的这些事儿。 正常情况下，企业按照规定计算的固定资产折旧，在计算应纳税所得额时是准予扣除的。不过呢，有些特殊情况可就不能扣除了，你可得记好了啊。 ### 一、不得扣除的情形 1. 未投入使用的固定资产：房屋、建筑物以外还没投入使用的固定资产，它没参与生产经营产生收益，所以折旧不能扣除。比如说企业新买了一堆机器设备，但是一直放在仓库里没安装使用，那这部分设备的折旧就不能在税前扣除。不过房屋、建筑物即使没投入使用，折旧还是可以按规定扣除的。 2. 与经营活动无关的固定资产：像企业老板自己家用的汽车，要是登记在企业名下，但这车纯是老板个人家用，和企业经营活动没一点关系，那这车的折旧就不能税前扣除。 3. 单独估价作为固定资产入账的土地：土地本身就比较特殊，单独估价作为固定资产入账的土地，它的折旧是不能在税前扣除的。 4. 已提足折旧仍继续使用的固定资产：要是固定资产都已经提足折旧了，还在继续使用，那再计提折旧也不能扣除了，因为之前已经把该扣的都扣完了。比如说一台设备按照规定的折旧方法，折旧已经提满了，还在接着用，那就不能再算折旧来税前扣除。 5. 提前报废的固定资产：如果固定资产提前报废了，那计算净值的时候，得把不得折旧的部分（比如前面说的未投入使用等情况对应的部分）先剔除，剩下的净值可以当作损失在税前扣除。比如说一台设备因为意外事故提前报废了，那要先确定哪些折旧是正常能扣的，哪些是不能扣的，然后把不能扣的部分去掉，剩下的净值按规定当作损失处理，在税前扣除。 6. 违规固定资产：要是固定资产是违反法律法规规定而持有的，那它的折旧肯定不能在税前扣除。比如说一些非法经营企业购置的用于非法生产的设备，这些设备的折旧税务上是不认可的。 7. 折旧方法或年限不符合规定：如果企业计提折旧的方法或者年限不符合税法规定，那相应的折旧额也不能在税前扣除。比如税法规定某类固定资产最低折旧年限是5年，企业非要按3年提折旧，那多提的那部分折旧就不能在税前扣除，得按照税法规定的年限重新计算可以扣除的折旧额。 ### 二、特殊情况 有些时候，国家会有一些特殊的税收政策。比如以前有固定资产一次性税前扣除政策，这就是一种特殊的扣除方式，和正常的折旧扣除不一样。在符合政策规定的条件下，企业可以选择这种特殊方式进行扣除，但这也是有条件限制的哦。 总之，固定资产折旧额企业所得税税前扣除是有规矩的，正常情况能扣，但这些特殊情形就不能扣，还得注意一些特殊政策。你在实际操作中，一定要严格按照税法规定来，把这些情况都弄清楚，别搞错了，不然税务上会出问题的。