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在所得税汇算清缴时，若贷方包含以前年度多提的折旧冲减金额，按税法要求填报需结合实际情况处理。以下是具体分析和操作建议：

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一、核心问题分析
1. 会计处理与税法差异：
- 会计上冲减以前年度多提折旧（如通过“以前年度损益调整”科目），属于前期差错更正，影响当期报表的“累计折旧”和“期初留存收益”。
- 税法上遵循“实际发生制”，汇算清缴时需按当年实际计提的折旧填报，而非会计冲减后的金额。

2. 填报口径：
- “本年折旧额”：按当年实际计提的折旧填报，不含以前年度冲减金额。
- “累计折旧”：按资产账面累计折旧填报，包含以前年度多提后冲减的金额（即冲减后的实际累计折旧）。

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二、具体操作建议
# 情景：贷方包含以前年度多提折旧的冲减金额
1. “本年折旧额”填报：
- 无需调整，直接按当年实际计提的折旧金额填报。例如，当年正常计提折旧100万元，则“本年折旧额”填100万元。
- 依据：税法要求填报当年实际发生的折旧费用，以前年度冲减属于差错更正，不影响当年折旧的计算。

2. “累计折旧”填报：
- 按冲减后的实际累计折旧填报。例如，某资产原累计折旧300万元，以前年度多提50万元并冲减，则当前累计折旧为250万元，填报250万元。
- 依据：累计折旧是资产的历史折旧总和，冲减后反映的是税法认可的实际累计折旧。

3. 纳税调整：
- 若以前年度多提折旧已进行税务调整（如更正申报），则汇算清缴时无需重复调整。
- 若未调整，需通过《纳税调整项目明细表》（A105000）或《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行补充调整，确保税会一致。

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三、示例说明
假设某固定资产2024年处理如下：
- 会计处理：冲减以前年度多提折旧50万元（贷方累计折旧50万元）。
- 当年实际计提折旧：100万元。
- 税法处理：
- “本年折旧额”：填报100万元（当年实际计提）。
- “累计折旧”：填报冲减后的实际累计折旧（如资产原值500万元，已提折旧300万元，冲减50万元后累计折旧为250万元，填报250万元）。
- 纳税调整：若以前年度多提折旧已更正申报，无需调整；若未更正，需调减以前年度应纳税所得额50万元。

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四、注意事项
1. 重要性原则：
- 若冲减金额较小，对累计折旧和应纳税所得额影响不大，可直接按冲减后金额填报。
- 若金额较大，建议通过“以前年度损益调整”科目处理，并在汇算清缴时同步调整以前年度税务申报。

2. 跨年度调整：
- 以前年度多提折旧的冲减，需在汇算清缴时通过“纳税调整”体现，避免重复扣除或漏扣。

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五、总结
- “本年折旧额”：按当年实际计提金额填报，不包含以前年度冲减。
- “累计折旧”：按冲减后的实际累计折旧填报。
- 纳税调整：关注以前年度多提折旧是否已税务调整，必要时通过报表补充调整。