如果企业收到的发票，不是增值税专票，但按税法可以计算抵扣进项...

在会计实务中，确实存在一些特殊情况，即使企业收到的发票不是增值税专用发票，但根据税法规定仍可以计算抵扣进项税额。针对你提到的过路费发票这类情况，虽然电子税局系统中可能不会直接体现这些票据以供勾选抵扣，但企业仍有合规的方法来申报抵扣进项税。以下是基于多年会计经验的具体操作建议： ### 一、了解政策依据，明确抵扣范围 - 通行费发票抵扣政策：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）计算可抵扣进项税额。其中： - 高速公路通行费：可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% - 一级公路、二级公路、桥、闸通行费：可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% - 其他可计算抵扣情形：除通行费外，还包括农产品收购发票、销售发票等特殊场景，需根据具体业务和税法规定判断。 ### 二、具体操作流程 - 填写纳税申报表： - 在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中，找到“其他抵扣凭证”或“通行费电子普通发票”对应的栏次。 - 将计算后的可抵扣进项税额填入相应栏次，并在备注栏注明发票类型（如“通行费发票”）及金额。 - 留存备查资料： - 需将通行费发票的原件或电子截图完整保存，并与纳税申报表一并归档。 - 无需在电子税局系统中勾选，但需确保发票信息真实、准确、完整。 ### 三、注意事项 - 发票合规性：确保通行费发票为税务机关监制的正规发票，且发票抬头、纳税人识别号、金额等信息无误。 - 计算准确性：严格按照税法规定的公式计算可抵扣进项税额，避免因计算错误导致税务风险。 - 申报一致性：纳税申报时，需确保填写的金额与发票注明的金额一致，并与计算的进项税额匹配。 ### 四、案例说明 - 示例：某企业取得一张高速公路通行费电子普通发票，金额为100元。 - 可抵扣进项税额 = 100 ÷ (1+3%) × 3% ≈ 2.91元 - 填写申报表：在《附列资料（二）》中，将2.91元填入“其他抵扣凭证”栏次，并备注“通行费发票”。 通过以上方法，企业可合规完成非增值税专用发票的进项税额抵扣。