分公司独立核算，企业所得税和总公司合并申报，分公司所得税怎么...

下面我将具体解释分公司独立核算但与总公司合并申报企业所得税的流程： 1. 确定分公司性质：首先，需要明确分公司是否为企业所得税独立的纳税义务人。根据《企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，分公司通常不具备法人资格，其所得税应与总公司合并申报。 2. 汇总纳税备案：如果分公司是独立核算且符合汇总纳税条件的，需要在各自税局进行汇总纳税备案，以便实现总分公司的就地缴纳和汇总清算。 3. 统一计算：总公司负责统一计算包括所有分公司在内的全部应纳税所得额、应纳税额。这包括将各分公司的收入、成本、费用等数据汇总到总公司的财务报表中。 4. 分级管理：总机构和分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任。因此，总公司和分公司需要分别接受各自所在地主管税务机关的管理。 5. 就地预缴：总公司和分公司应按税法规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。这意味着分公司虽然独立核算，但在预缴阶段并不直接向当地税务机关申报企业所得税，而是等待总公司的统一计算和分配。 6. 汇总清算：在年度终了后，总公司统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。这一步骤确保了整个企业集团的税务负担得到合理分配。 7. 财政调库：财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。这是为了平衡不同地区之间的税收利益。 8. 填报相关表格：在申报过程中，总公司需要填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》以及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》等表格。这些表格用于记录和分配各分公司的所得税额。 9. 注意事项：如果以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。此外，对于独立核算的分公司来说，即使进行了独立核算也不意味着可以独立纳税，除非符合上述视同独立纳税人的情形。 综上所述，分公司独立核算但与总公司合并申报企业所得税的流程涉及多个环节和注意事项。