竹子老师
回答于05月20日
金牌答疑老师
在企业所得税汇算清缴时，工会经费的填写涉及账载金额、实际发生额和税收金额三个关键数据。以下是填写方法及逻辑分析，结合你企业工资当月计提、下月发放的特点进行说明：
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### 一、账载金额（A105050表第1列）
定义：会计核算中实际计入成本费用的工会经费金额（以计提或实际列支为准）。
填写方法：
1. 计提情况：若工会经费当月计提（如按工资总额2%计提），无论是否实际拨付，均按计提金额填写账载金额。
- 示例：2024年计提工会经费10万元（按工资总额2%计算），实际拨付8万元，则账载金额填10万元。
2. 实际列支情况：若未计提直接列支（如实际拨付时直接计入费用），则按实际列支金额填写。
注意：你企业工资当月计提、下月发放，工会经费通常同步计提（按工资总额2%计提），账载金额应为计提数，与实际拨付时间无关。
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### 二、实际发生额（A105050表第2列）
定义：实际拨缴至工会组织并取得合法凭证的金额（需提供《工会经费收入专用收据》或税务认可的凭证）。
填写方法：
1. 以实际拨付为准：填写当年实际支付给工会的金额，不限于计提数。
- 示例：2024年计提10万元，实际拨付8万元，则实际发生额填8万元。
2. 凭证要求：必须取得工会开具的《工会经费收入专用收据》，否则不得税前扣除。
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### 三、税收金额（A105050表第3列）
定义：按税法规定允许税前扣除的工会经费限额，取以下两者孰低：
1. 实际发生额（实际拨付并取得凭证的金额）；
2. 工资薪金总额的2%（税法限额）。
填写方法：
1. 计算限额：用当年实际发放的工资总额（非计提数）×2%。
- 示例：2024年实际发放工资500万元，则税收限额为500万×2%=10万元。
2. 比较后取孰低：若实际发生额≤税收限额，则税收金额=实际发生额；若实际发生额＞税收限额，则税收金额=税收限额。
- 示例：实际拨付8万元（＜10万元限额），税收金额填8万元；若实际拨付12万元，则税收金额填10万元，超出部分需纳税调整。
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### 四、纳税调整逻辑
1. 若账载金额=实际发生额=税收金额：无需调整。
2. 若实际发生额＜税收金额（如计提10万，实际拨付8万，限额10万）：
- 账载金额（10万）与税收金额（8万）的差额2万需纳税调增。
3. 若实际发生额＞税收金额（如实际拨付12万，限额10万）：
- 超额部分2万（12万-10万）需纳税调增，且账载金额12万与税收金额10万的差额也需调增。
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### 五、你企业的特殊性处理
- 工资计提与发放分离：工会经费按工资总额2%计提时，账载金额为计提数（与工资计提周期一致），但税收限额以实际发放工资总额为基数计算。
- 示例：2024年计提工会经费10万元（按工资计提数500万×2%），但实际发放工资480万，则税收限额为480万×2%=9.6万。若实际拨付8万，税收金额填8万，账载金额10万与税收金额8万的差额2万需调增。
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### 总结填写步骤
1. 账载金额：填会计核算中的工会经费金额（通常
在企业所得税汇算清缴时，工会经费的填写涉及账载金额、实际发生额和税收金额三个关键数据。以下是填写方法及逻辑分析，结合你企业工资当月计提、下月发放的特点进行说明：
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一、账载金额（A105050表第1列）
定义：会计核算中实际计入成本费用的工会经费金额（以计提或实际列支为准）。
填写方法：
1. 计提情况：若工会经费当月计提（如按工资总额2%计提），无论是否实际拨付，均按计提金额填写账载金额。
- 示例：2024年计提工会经费10万元（按工资总额2%计算），实际拨付8万元，则账载金额填10万元。
2. 实际列支情况：若未计提直接列支（如实际拨付时直接计入费用），则按实际列支金额填写。
注意：你企业工资当月计提、下月发放，工会经费通常同步计提（按工资总额2%计提），账载金额应为计提数，与实际拨付时间无关。
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二、实际发生额（A105050表第2列）
定义：实际拨缴至工会组织并取得合法凭证的金额（需提供《工会经费收入专用收据》或税务认可的凭证）。
填写方法：
1. 以实际拨付为准：填写当年实际支付给工会的金额，不限于计提数。
- 示例：2024年计提10万元，实际拨付8万元，则实际发生额填8万元。
2. 凭证要求：必须取得工会开具的《工会经费收入专用收据》，否则不得税前扣除。
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三、税收金额（A105050表第3列）
定义：按税法规定允许税前扣除的工会经费限额，取以下两者孰低：
1. 实际发生额（实际拨付并取得凭证的金额）；
2. 工资薪金总额的2%（税法限额）。
填写方法：
1. 计算限额：用当年实际发放的工资总额（非计提数）×2%。
- 示例：2024年实际发放工资500万元，则税收限额为500万×2%=10万元。
2. 比较后取孰低：若实际发生额≤税收限额，则税收金额=实际发生额；若实际发生额＞税收限额，则税收金额=税收限额。
- 示例：实际拨付8万元（＜10万元限额），税收金额填8万元；若实际拨付12万元，则税收金额填10万元，超出部分需纳税调整。
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四、纳税调整逻辑
1. 若账载金额=实际发生额=税收金额：无需调整。
2. 若实际发生额＜税收金额（如计提10万，实际拨付8万，限额10万）：
- 账载金额（10万）与税收金额（8万）的差额2万需纳税调增。
3. 若实际发生额＞税收金额（如实际拨付12万，限额10万）：
- 超额部分2万（12万-10万）需纳税调增，且账载金额12万与税收金额10万的差额也需调增。
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五、你企业的特殊性处理
- 工资计提与发放分离：工会经费按工资总额2%计提时，账载金额为计提数（与工资计提周期一致），但税收限额以实际发放工资总额为基数计算。
- 示例：2024年计提工会经费10万元（按工资计提数500万×2%），但实际发放工资480万，则税收限额为480万×2%=9.6万。若实际拨付8万，税收金额填8万，账载金额10万与税收金额8万的差额2万需调增。
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总结填写步骤
1. 账载金额：填会计核算中的工会经费金额（通常
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