老师，去年第二第三第四季度，企业所得税申报表和账上申报的都不...

遇到企业所得税申报表与账目不一致的情况，不要慌张，我们可以一步步来排查解决问题。以下是一些建议，希望能帮助你理清思路： ### 一、初步核对与资料收集 1. 核对申报表与账面数据 - 重新核对去年第二、三、四季度的企业所得税申报表，包括主表以及各附表的数据，如收入、成本、费用、纳税调整项目等，同时核对账面对应的会计科目余额和发生额，确认差异的具体金额和涉及的项目。 - 检查申报表的逻辑关系是否正确，例如各项数据的勾稽关系是否符合税法规定和财务逻辑。 2. 收集相关资料 - 整理去年二、三、四季度的所有会计凭证、账簿、财务报表以及与企业所得税相关的备查簿，如固定资产折旧明细、坏账准备计提明细等，以便后续详细核查。 - 收集税务部门下发的关于企业所得税的政策文件、通知以及企业的税务备案资料等，明确税收政策和企业的特殊情况。 ### 二、从账务处理方面查找问题 1. 收入确认 - 检查账面收入的确认是否符合会计准则和税法规定。是否存在延迟确认收入或提前确认收入的情况，例如未按权责发生制原则确认销售收入，或将不符合收入确认条件的预收款项等计入了当期收入。 - 核实申报表中的收入数据是否与账面一致，若不一致，需查明原因是漏报、错报还是税收政策的特殊处理。 2. 成本核算 - 审查成本的核算方法是否正确且一致，是否按照会计准则和税法要求合理分摊成本。例如，检查原材料采购成本、生产成本、销售成本的核算过程，有无虚增或虚减成本的情况。 - 对于成本扣除项目，如业务招待费、广告费等，检查账面列支的金额是否符合税法规定的扣除标准，申报表是否进行了正确的纳税调整。 3. 费用列支 - 逐一核对各项费用的报销凭证是否真实、合法、有效，费用的列支是否符合会计准则和税法规定。例如，检查差旅费、会议费、培训费等费用是否有相应的证明材料，是否存在与经营无关的费用列支。 - 关注费用的归属期间是否正确，有无将应属于以前年度或以后年度的费用计入了本期。 - 对于一些特殊费用，如研发费用、残疾人工资等，检查是否符合加计扣除等税收优惠政策的条件，申报表是否准确填写了相关数据。 4. 资产处理 - 检查固定资产的折旧方法、折旧年限是否符合税法规定和企业的实际情况，有无擅自改变折旧方法或调整折旧年限的情况。同时，核实申报表中固定资产折旧的纳税调整是否正确。 - 对于无形资产的摊销，同样检查其摊销方法和年限是否符合规定，以及申报表的处理是否准确。 - 检查资产减值准备的计提是否符合会计准则和税法要求，申报表是否对不允许税前扣除的资产减值准备进行了纳税调整。 5. 往来款项 - 审查应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来款项的真实性和合理性，有无长期挂账未及时处理的情况。特别是对于一些大额的往来款项，要检查是否存在隐藏收入或成本的情况。 - 关注关联方之间的往来款项，是否符合独立交易原则，有无通过关联交易转移利润等问题。 ### 三、从税务申报方面查找问题 1. 申报数据的准确性 - 检查申报表中各项数据的计算是否正确，例如应纳税所得额的计算、税率的适用、税额的计算等。可以通过重新计算或使用税务计算工具进行验证。 - 核实申报表中的免税收入、不征税收入、减免税额等数据是否准确填写，是否符合税收政策的规定。 2. 税收政策的运用 - 根据企业的具体情况和业务实质，检查是否正确运用了税收政策。例如，企业是否符合小型微利企业、高新技术企业等税收优惠条件，申报表是否准确填写了相关优惠信息。 - 对于一些特殊的税收政策，如研发费用加计扣除、亏损结转等，检查申报表的填写是否符合规定，有无遗漏或错误。 3. 申报期限与流程 - 确认申报是否在规定的期限内完成，有无逾期申报的情况。逾期申报可能会导致税款滞纳金等问题。 - 检查申报流程是否正确，例如是否按照规定的程序进行了申报、审核、签字等环节。 ### 四、其他方面的检查 1. 财务报表与申报表的一致性 - 对比财务报表和企业所得税申报表中的数据，检查是否存在不一致的情况。财务报表是企业财务状况和经营成果的综合反映，与申报表之间存在一定的勾稽关系，通过对比可以发现一些潜在的问题。 2.