竹子老师
回答于2025年03月10日
金牌答疑老师
学员，你好！你问到的这个问题，涉及到企业持有其他权益工具投资在取得分红时是否需缴纳企业所得税的问题。根据现行的会计准则和税法规定，这里有一些关键点需要注意：
### 一、会计处理
1. 初始确认：企业取得其他权益工具投资时，按照公允价值加上交易费用进行初始确认，这与税法规定的投资成本是一致的，因此在初始确认环节不存在税会差异。
2. 持有期间：在持有期间，除了被投资企业宣告发放现金股利外，其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。这部分公允价值变动在税法角度是不被认可的，因此会产生税会差异。
3. 处置环节：当企业处置其他权益工具投资时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。同时，处置所得价款与原始投资成本之间的差额需要计入当期应纳税所得额。
### 二、税务处理
1. 分红收入：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业从各种来源取得的收入，包括股息、红利等权益性投资收益，应当并入企业所得税收入总额。然而，如果符合免税收入的相关规定（如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益），则是不需要缴纳企业所得税的。
2. 免税条件：根据《企业所得税法》第二十六条和《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。这通常要求居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，并且不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
综上所述，对于账上核算的其他权益工具投资取得的分红，是否需要交企业所得税取决于具体的税务政策和法规。在满足免税条件的情况下，该部分分红是不需要缴纳企业所得税的。但如果不满足免税条件，则需要将分红收入并入企业所得税收入总额进行申报纳税。希望以上解答能够帮到你！
学员，你好！你问到的这个问题，涉及到企业持有其他权益工具投资在取得分红时是否需缴纳企业所得税的问题。根据现行的会计准则和税法规定，这里有一些关键点需要注意：
一、会计处理
1. 初始确认：企业取得其他权益工具投资时，按照公允价值加上交易费用进行初始确认，这与税法规定的投资成本是一致的，因此在初始确认环节不存在税会差异。
2. 持有期间：在持有期间，除了被投资企业宣告发放现金股利外，其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。这部分公允价值变动在税法角度是不被认可的，因此会产生税会差异。
3. 处置环节：当企业处置其他权益工具投资时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。同时，处置所得价款与原始投资成本之间的差额需要计入当期应纳税所得额。
二、税务处理
1. 分红收入：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业从各种来源取得的收入，包括股息、红利等权益性投资收益，应当并入企业所得税收入总额。然而，如果符合免税收入的相关规定（如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益），则是不需要缴纳企业所得税的。
2. 免税条件：根据《企业所得税法》第二十六条和《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。这通常要求居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，并且不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
综上所述，对于账上核算的其他权益工具投资取得的分红，是否需要交企业所得税取决于具体的税务政策和法规。在满足免税条件的情况下，该部分分红是不需要缴纳企业所得税的。但如果不满足免税条件，则需要将分红收入并入企业所得税收入总额进行申报纳税。希望以上解答能够帮到你！
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