快乐老师
回答于2024年11月27日
金牌答疑老师，已为数十万学员排忧解难
以下是根据您提供的信息进行的会计分录处理及增值税申报表填列说明：
会计分录
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 80
累计折旧 （固定资产原值 - 80）
贷：固定资产 （固定资产原值）
出售固定资产：
借：银行存款 180
贷：固定资产清理 159.29
应交税费 - 应交增值税（销项税额）20.71 （假设该固定资产适用税率为 13%，则 180÷(1 + 13%)×13% = 20.71）
结转清理损益：
借：固定资产清理 79.29
贷：资产处置损益 79.29
增值税申报表填列
适用一般计税方法：如果该固定资产购入时已抵扣进项税额，此次出售按适用税率 13% 计算缴纳增值税，并开具了增值税专用发票，应将销售额与销项税额分别填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第 1 行 “13% 税率的货物及加工修理修配劳务” 对应的第 1 列 “开具增值税专用发票销售额” 和第 2 列 “开具增值税专用发票销项 (应纳) 税额” 栏次 .
适用简易计税方法：如果该固定资产购入时未抵扣进项税额，适用简易计税方法，比如按 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策，并开具了增值税普通发票，则需进行如下填列 ：
在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第 11 行 “3% 征收率的货物及加工修理修配劳务” 对应的第 3 列 “开具其他发票销售额” 栏次，填写不含税销售额，即 180÷(1 + 3%)≈174.76 万元；第 4 列 “开具其他发票销项 (应纳) 税额” 栏次，填写按 3% 征收率计算的税额，即 174.76×3%≈5.24 万元 。
在《增值税减免税申报明细表》的减税项目相应栏次，填写 1% 的减免税额，即 174.76×1%≈1.75 万元 。该减免税额通过表间勾稽关系，会自动在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第 23 行 “应纳税额减征额” 体现。
以下是根据您提供的信息进行的会计分录处理及增值税申报表填列说明：
会计分录
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 80
累计折旧 （固定资产原值 - 80）
贷：固定资产 （固定资产原值）
出售固定资产：
借：银行存款 180
贷：固定资产清理 159.29
应交税费 - 应交增值税（销项税额）20.71 （假设该固定资产适用税率为 13%，则 180÷(1 + 13%)×13% = 20.71）
结转清理损益：
借：固定资产清理 79.29
贷：资产处置损益 79.29
增值税申报表填列
适用一般计税方法：如果该固定资产购入时已抵扣进项税额，此次出售按适用税率 13% 计算缴纳增值税，并开具了增值税专用发票，应将销售额与销项税额分别填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第 1 行 “13% 税率的货物及加工修理修配劳务” 对应的第 1 列 “开具增值税专用发票销售额” 和第 2 列 “开具增值税专用发票销项 (应纳) 税额” 栏次 .
适用简易计税方法：如果该固定资产购入时未抵扣进项税额，适用简易计税方法，比如按 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策，并开具了增值税普通发票，则需进行如下填列 ：
在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第 11 行 “3% 征收率的货物及加工修理修配劳务” 对应的第 3 列 “开具其他发票销售额” 栏次，填写不含税销售额，即 180÷(1 + 3%)≈174.76 万元；第 4 列 “开具其他发票销项 (应纳) 税额” 栏次，填写按 3% 征收率计算的税额，即 174.76×3%≈5.24 万元 。
在《增值税减免税申报明细表》的减税项目相应栏次，填写 1% 的减免税额，即 174.76×1%≈1.75 万元 。该减免税额通过表间勾稽关系，会自动在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第 23 行 “应纳税额减征额” 体现。
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