对于研发费用加计扣除的相关政策还是比较熟悉的。下面我就针对你的问题详细解答一下： ### 委托境外机构或个人的研发费用加计扣除要求的区别 1. 适用范围：根据财税〔2018〕64号规定，研发加计时，委托境外的研究开发费用仅包括委托境外机构的研究开发费用，不包括委托境外个人。也就是说，只有委托境外机构的研发费用才有可能享受加计扣除政策，而委托境外个人的研发费用则不能享受。 2. 费用计入方式：无论是委托境外机构还是个人（虽然个人不能加计扣除，但此处仅讨论费用计入方式），所发生的费用均按照费用实际发生额的80%计入委托方的研发费用。这意味着在计算可加计扣除的研发费用时，只能取实际发生额的80%。 3. 加计扣除比例：对于符合条件的委托境外机构的研发费用，在2023年1月1日起的政策中，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。但需要注意的是，这里所说的“实际发生额”是指按照费用实际发生额的80%计入后的部分，且还要受到境内符合条件的研发费用三分之二的限制。 ### 委托境外单位的研发费用如果不能加计扣除，实际发生的研发费是否可以在计算所得税时扣除即使委托境外单位的研发费用不能加计扣除，其实际发生的研发费仍然可以在计算所得税时据实扣除。加计扣除是在据实扣除的基础上额外给予的税收优惠，不能加计扣除并不影响费用本身的税前扣除。例如，某企业委托境外单位研发支付了100万元，假设该笔费用不符合加计扣除条件。那么这100万元可以先据实全额在企业所得税前扣除，只是不能享受额外的加计扣除部分。