莎莎老师
回答于05月09日
金牌答疑老师
（扶了扶老花镜，拿起计算器）同学啊，这个问题要分情况看。A105050第一行“工资薪金支出”是填企业实际发放的工资总额，但你们公司去年没发工资，这里应该填0。不过要注意三点：
1. 社保全额缴纳的账务处理
企业全额交社保时，个人应承担部分要计入“其他应收款”，年度申报时需在汇缴中调整。比如社保个人部分本该员工承担，但企业先垫付了，这属于员工负债，不是企业费用。
2. 税前扣除的合规性
根据《企业所得税法实施条例》，企业只为员工缴纳社保而未支付工资的情况，需证明劳动关系的真实性。若被认定为“工资薪金支出不真实”，存在税务调整风险。建议保留社保代缴协议、银行流水等证据链。
3. 汇缴时的特别调整
虽然A105050第一行填0，但企业承担的个人社保部分可作为“职工福利费”限额扣除（工资总额的14%）。由于工资总额为0，这部分费用可能需做纳税调增。建议通过“以前年度损益调整”科目处理，避免直接在汇缴表中体现矛盾。
（泡了口浓茶）最后提醒你：这种特殊操作要谨慎，最好让老板补签个工资零发放的说明，附上社保缴费凭证备查。税务稽查时说得清楚才是关键！
（扶了扶老花镜，拿起计算器）同学啊，这个问题要分情况看。A105050第一行“工资薪金支出”是填企业实际发放的工资总额，但你们公司去年没发工资，这里应该填0。不过要注意三点：
1. 社保全额缴纳的账务处理
企业全额交社保时，个人应承担部分要计入“其他应收款”，年度申报时需在汇缴中调整。比如社保个人部分本该员工承担，但企业先垫付了，这属于员工负债，不是企业费用。
2. 税前扣除的合规性
根据《企业所得税法实施条例》，企业只为员工缴纳社保而未支付工资的情况，需证明劳动关系的真实性。若被认定为“工资薪金支出不真实”，存在税务调整风险。建议保留社保代缴协议、银行流水等证据链。
3. 汇缴时的特别调整
虽然A105050第一行填0，但企业承担的个人社保部分可作为“职工福利费”限额扣除（工资总额的14%）。由于工资总额为0，这部分费用可能需做纳税调增。建议通过“以前年度损益调整”科目处理，避免直接在汇缴表中体现矛盾。
（泡了口浓茶）最后提醒你：这种特殊操作要谨慎，最好让老板补签个工资零发放的说明，附上社保缴费凭证备查。税务稽查时说得清楚才是关键！
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