（推了推老花镜）这个问题啊，在会计实务中挺常见的。别急，我分步骤给你讲明白：
1. 先看工资所属年度
23年的工资，不管什么时候发，都属于23年的费用。根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。所以关键是看这笔工资是否在23年已经计提并确认为当年费用。
2. 24年发放的情况处理
- 如果23年已计提（比如23年12月计提，24年1月发放）：
汇算清缴时直接按23年计提的金额填报《A105050职工薪酬调整表》，正常税前扣除，不需要调整。
- 如果23年未计提，24年补计提并发放：
这种情况属于“以前年度损益调整”，需通过《A105090其他特殊事项调整表》调增23年费用，同时调减24年费用（避免重复扣除）。
3. 汇算清缴填报要点
- A105050职工薪酬调整表：填写实际发放的属于23年的工资金额，若已计提则与计提数一致；若未计提需备注说明。
- A105090其他特殊事项调整表：仅当23年未计提时，通过此表调增23年成本费用，并对应调整应纳税所得额。
- 注意凭证完整性：需保留23年计提或24年补计提的原始凭证（如工资表、审批记录等），以备税务核查。
4. 税务风险提示
如果23年完全未计提，且在汇算清缴前未补计提，可能被税务认定为“与收入无关的支出”，不得税前扣除。建议在汇算结束前（25年5月31日前）完成调整。
总结：核心是费用归属期要匹配实际发生年度。如果23年已正确计提，24年发放不影响汇算；如果未计提，需通过调整表补救。平时做账一定要及时计提工资，避免跨年麻烦！
（推了推老花镜）这个问题啊，在会计实务中挺常见的。别急，我分步骤给你讲明白：
1. 先看工资所属年度
23年的工资，不管什么时候发，都属于23年的费用。根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。所以关键是看这笔工资是否在23年已经计提并确认为当年费用。
2. 24年发放的情况处理
- 如果23年已计提（比如23年12月计提，24年1月发放）：
汇算清缴时直接按23年计提的金额填报《A105050职工薪酬调整表》，正常税前扣除，不需要调整。
- 如果23年未计提，24年补计提并发放：
这种情况属于“以前年度损益调整”，需通过《A105090其他特殊事项调整表》调增23年费用，同时调减24年费用（避免重复扣除）。
3. 汇算清缴填报要点
- A105050职工薪酬调整表：填写实际发放的属于23年的工资金额，若已计提则与计提数一致；若未计提需备注说明。
- A105090其他特殊事项调整表：仅当23年未计提时，通过此表调增23年成本费用，并对应调整应纳税所得额。
- 注意凭证完整性：需保留23年计提或24年补计提的原始凭证（如工资表、审批记录等），以备税务核查。
4. 税务风险提示
如果23年完全未计提，且在汇算清缴前未补计提，可能被税务认定为“与收入无关的支出”，不得税前扣除。建议在汇算结束前（25年5月31日前）完成调整。
总结：核心是费用归属期要匹配实际发生年度。如果23年已正确计提，24年发放不影响汇算；如果未计提，需通过调整表补救。平时做账一定要及时计提工资，避免跨年麻烦！
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