木棉老师
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菠萝
2025年04月16日
不客气，很高兴能够为您提供帮助。如果您在未来的税务或会计处理中遇到任何问题，或者需要进一步的指导，请随时联系我。祝您一切顺利！
木棉老师
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菠萝
2025年04月16日
不客气，很高兴能够帮到您。如果您还有其他税务或会计方面的问题，随时欢迎咨询我。祝您工作顺利，学习愉快！
木棉老师
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菠萝
2025年04月16日
非常抱歉，我之前的回答可能给您带来了困惑。让我再次澄清并提供更准确的信息。
一、关于个税退手续费的增值税处理
1. 政策依据：
- 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，企业收到的个税退手续费属于“现代服务—经纪代理服务”范畴，需要按照相应税率计算缴纳增值税。
2. 税率与征收率：
- 一般纳税人：此类收入应按照6%的税率计算销项税额，并可以抵扣进项税额。
- 小规模纳税人：原征收率为3%，但根据当前优惠政策（如2023年至2027年），减按1%征收。
3. 申报方式：
- 企业应在取得该笔返还收入的次月申报期内进行增值税申报。
- 具体填写位置为：《增值税纳税申报表附列资料(一)》中，将返还收入填入“6%税率”对应的“未开具发票”栏次（针对一般纳税人）；小规模纳税人则填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》的“小微企业免税销售额”(企业)或“未达起征点销售额”(个体工商户)栏次。
二、关于企业所得税的处理
1. 收入确认：
- 尽管个税退手续费不需要缴纳增值税，但它仍然构成企业的应税收入，需要在企业所得税年度纳税申报表中进行相应的填写。
2. 具体填写位置：
- 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《公益慈善捐赠支出及纳税调整明细表》：
- 第1行“（一）非公益性捐赠支出”中填写。
- 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表：
- 在附表三填写完毕后，会自动归集到主表第19行“其他收入”。
三、总结与澄清
- 增值税方面：个税退手续费确实需要按照“现代服务—经纪代理服务”来申报增值税，这一点是准确的。
- 企业所得税方面：个税退手续费作为企业的应税收入，需要在企业所得税年度纳税申报表中进行相应的填写，但不需要重复缴纳增值税。
希望这次的解释能够消除您的困惑，并为您提供更准确的税务处理指导。如有更多问题，欢迎继续咨询。
木棉老师
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菠萝
2025年04月16日
关于您提到的个税退手续费按照“现代服务—经纪代理服务”来申报收入的问题，这确实是一个需要细致理解的税务处理事项。以下是对此问题的详细解释：
1. 政策依据
- 根据《增值税暂行条例》的规定，收到代扣代缴个人所得税的手续费返还需要按照“现代服务—经纪代理服务/其他现代服务”缴纳增值税。
- 这一规定在财税〔2016〕36号文件中也有明确体现，其中指出个税手续费返还属于“现代服务---经纪代理服务”范畴。
2. 税率与征收率
- 对于一般纳税人，此类收入应按照6%的税率计算销项税额，并可以抵扣进项税额。
- 对于小规模纳税人，虽然原征收率为3%，但根据当前的优惠政策（2023年至2027年），减按1%征收。
3. 申报方式
- 企业应在取得该笔返还收入的次月申报期内进行增值税申报。
- 具体填写位置为：《增值税纳税申报表附列资料(一)》中，将返还收入填入“6%税率”对应的“未开具发票”栏次（针对一般纳税人）；小规模纳税人则填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》的“小微企业免税销售额”(企业)或“未达起征点销售额”(个体工商户)栏次。
综上所述，个税退手续费按照“现代服务—经纪代理服务”来申报收入是符合现行税收政策的规定的。这一处理方式确保了企业在收到此类收入时能够正确履行税务义务。
淼淼老师
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木**师
04月07日
确实，对于无法收回的应收账款，需要在汇算清缴时进行资产损失税前扣除的申报。以下是详细的填写步骤和示例：
### 一、资产损失税前扣除明细表的填写
1. 确认资产损失：
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元，同时增加了营业外支出。
2. 核销应收账款：
- 由于这笔款项实际上无法收回，需要在2025年核销应收账款。核销分录如下：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 如果之前没有计提坏账准备，可以直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
3. 填写资产损失税前扣除明细表：
- 找到《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（通常称为A105090表）。
- 在表格中找到对应的行次，填写资产损失的相关信息。
### 二、具体填写步骤
1. 表头信息：
- 填写纳税人名称、纳税年度等基本信息。
2. 资产损失的填写：
- 在第1列“资产损失类型”中选择“坏账损失”。
- 在第2列“资产损失金额”中填写1000元。
- 在第3列“资产损失的账务处理时间”中填写核销的日期（例如：2025年某月某日）。
- 在第4列“资产损失的税务处理时间”中填写相同的日期。
- 在第5列“资产损失的会计核算科目”中填写“应收账款”。
- 在第6列“资产损失的税收分类编码”中填写对应的税收分类编码。
- 在第7列“资产损失的计税基础”中填写应收账款的账面余额（如果有坏账准备，则需扣除坏账准备后的余额）。
- 在第8列“资产损失的原因及说明”中详细说明无法收回的原因。
3. 其他相关附表：
- 根据税务机关的要求，可能还需要填写其他相关的附表，如《坏账损失明细表》等。
### 三、综合示例
假设你使用的是《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090表），具体填写如下：
| 行次 | 项目 | 金额（元） | 备注 |
|------|-----------------------------|------------|------------------|
| 1 | 坏账损失 | 1000 | 应收账款无法收回 |
| | 资产损失的账务处理时间 | 2025-XX-XX | |
| | 资产损失的税务处理时间 | 2025-XX-XX | |
| | 资产损失的会计核算科目 | 应收账款 | |
| | 资产损失的税收分类编码 | XXXX | |
| | 资产损失的计税基础 | XXXX | (账面余额) |
| | 资产损失的原因及说明 | XXXXX | (详细说明原因) |
通过这些步骤，你可以在汇算清缴时准确申报资产损失，并在税前扣除，从而减少应纳税所得额。希望这次解释能够帮助你更好地处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
在汇算清缴填表时，需要根据调减和核销的具体情况来填写相关表格。以下是详细的填写步骤和示例：
### 一、调减分录的填写
1. 确认调减事项：
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元，同时增加了营业外支出。
2. 年度汇算清缴时的调减：
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在2025年的汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下（在2025年）：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 填写汇算清缴表：
- 在《企业所得税年度纳税申报表》中，找到“纳税调整增加额”或类似的栏目，填写调减的金额1000元。
- 具体表格可能因地区和税务机关要求有所不同，但一般会有一个专门的栏目用于填写纳税调整事项。
### 二、核销分录的填写
1. 确认核销事项：
- 由于这笔款项实际上无法收回，需要在2025年核销应收账款。核销分录如下：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 如果之前没有计提坏账准备，可以直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
2. 填写汇算清缴表：
- 在《企业所得税年度纳税申报表》中，找到“资产损失”或类似的栏目，填写核销的金额1000元。
- 如果核销是通过坏账准备进行的，还需要在相关的附表中详细说明坏账准备的计提和使用情况。
### 三、综合示例
假设你使用的是《企业所得税年度纳税申报表（A类）》，具体填写步骤如下：
1. 调减分录的填写：
- 在第15行“纳税调整增加额”中填写1000元。
- 在附表中详细说明调减的原因和金额。
2. 核销分录的填写：
- 在第36行“资产损失”中填写1000元。
- 在附表中详细说明核销的原因和金额，以及坏账准备的计提和使用情况。
通过这些步骤，你可以在汇算清缴表中准确反映调减和核销的情况，确保财务报表的准确性和合规性。希望这次解释能够帮助你更好地处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
理解你的担忧。确实，如果在2024年无法取得税前扣除的凭证，那么相关的净利润、所得税费用以及计提的盈余公积等数据在2024年的报表中都可能存在错误。因此，需要在2025年进行相应的调整。
### 步骤解析：
1. 确认无法收回的应收账款
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元，同时增加了营业外支出。
2. 年度汇算清缴时的调减
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在2025年的汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下（在2025年）：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 核销无法收回的应收账款
- 由于这笔款项实际上无法收回，需要在2025年核销应收账款。核销分录如下：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 如果之前没有计提坏账准备，可以直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
4. 调整2024年的财务报表
- 恢复2024年的净利润和所得税费用：
- 增加利润总额1000元。
- 重新计算所得税费用（假设企业所得税税率为25%）：
```
所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率
= 10000 × 25%
= 2500元
```
- 调整后的净利润为：
```
调整后的净利润 = 调整后的利润总额 - 所得税费用
= 10000 - 2500
= 7500元
```
5. 调整盈余公积
- 根据调整后的净利润提取盈余公积（假设公司规定提取10%的盈余公积）：
```
盈余公积 = 净利润 × 提取比例
= 7500 × 10%
= 750元
```
### 具体分录示例：
#### 在2025年进行的调整分录：
1. 恢复应收账款
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 核销应收账款
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
3. 调整所得税费用
```
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
```
4. 调整净利润
```
借：本年利润 500
贷：未分配利润 500
```
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果，而不会改变2024年的报表。希望这次解释能够帮助你更好地处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
非常抱歉给你带来了困扰。让我再详细解释一下如何在不改变2024年财务报表的情况下，在2025年进行调减处理，并确保应收账款不会重复记录。
### 步骤解析：
1. 确认无法收回的应收账款
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元，同时减少了应收账款1000元。
2. 年度汇算清缴时的调减
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在2025年的汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下（在2025年）：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 核销无法收回的应收账款
- 由于这笔款项实际上无法收回，需要在2025年核销应收账款。核销分录如下：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 如果之前没有计提坏账准备，可以直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
### 调整后的财务报表：
#### 资产负债表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|--------------|------------|
| 应收账款 | 8000 |
| 坏账准备 | 1000 |
| 应交税费 | 2000 |
#### 利润表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|------------------|------------|
| 营业外支出 | 2000 |
| 所得税费用 | 2000 |
| 净利润 | 6000 |
### 具体步骤：
1. 恢复应收账款
- 首先，在2025年做调减分录：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 核销应收账款
- 然后，核销无法收回的应收账款：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 或者，如果直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果，而不会改变2024年的报表。希望这次解释能够帮助你更好地处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
理解你的担忧。确实，如果你在2025年做了调减分录，应收账款的账面余额会恢复，但实际上你并没有收到这笔款项。因此，你需要采取一些措施来处理这笔无法收回的应收账款。
### 处理方法：
1. 核销应收账款
- 你可以通过核销应收账款的方式来处理这笔无法收回的款项。核销应收账款意味着将这笔应收账款从账上移除，并确认为损失。
- 核销分录如下：
```
借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
```
- 如果之前没有计提坏账准备，可以直接记入营业外支出：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
2. 调整财务报表
- 核销后，你的资产负债表上的应收账款会减少1000元，同时利润表上的营业外支出会增加1000元（如果直接记入营业外支出），或者坏账准备增加1000元（如果通过坏账准备处理）。
### 具体步骤：
1. 恢复应收账款
- 首先，在2025年做调减分录：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 核销应收账款
- 然后，核销无法收回的应收账款：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
3. 调整财务报表
- 更新后的资产负债表和利润表将反映出实际的财务状况和经营成果。
### 示例：
假设你在2024年的财务报表如下：
#### 资产负债表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|--------------|------------|
| 应收账款 | 9000 |
| 坏账准备 | 0 |
| 应交税费 | 2250 |
#### 利润表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|------------------|------------|
| 营业外支出 | 1000 |
| 所得税费用 | 2250 |
| 净利润 | 6750 |
在2025年进行调减和核销后的财务报表如下：
#### 资产负债表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|--------------|------------|
| 应收账款 | 8000 |
| 坏账准备 | 1000 |
| 应交税费 | 2000 |
#### 利润表（部分）
| 项目 | 金额（元） |
|------------------|------------|
| 营业外支出 | 2000 |
| 所得税费用 | 2000 |
| 净利润 | 6000 |
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果，而不会改变2024年的报表。希望这次解释能够帮助你更好地处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
非常抱歉给你带来了困扰。让我再详细解释一下如何在不改变2024年财务报表的情况下，在2025年进行调减处理。
### 步骤解析：
1. 确认无法收回的应收账款
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元。
2. 年度汇算清缴时的调减
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在2025年的汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下（在2025年）：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 调整利润总额和所得税费用
- 调整后的利润总额恢复到原来的水平：
```
调整后的利润总额 = 原利润总额
= 10000元
```
- 重新计算所得税费用（假设企业所得税税率为25%）：
```
所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率
= 10000 × 25%
= 2500元
```
4. 调整净利润
- 调整后的净利润为：
```
调整后的净利润 = 调整后的利润总额 - 所得税费用
= 10000 - 2500
= 7500元
```
### 调整财务报表
#### 资产负债表
- 应收账款：增加1000元（因为之前减少的1000元现在恢复）。
- 应交税费：减少250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
#### 利润表
- 营业外支出：减少1000元（因为之前增加的1000元现在恢复）。
- 所得税费用：增加250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
- 净利润：增加500元（因为之前的净利润是6750元，现在是7500元）。
### 具体分录示例
如果你使用的是会计软件，通常可以通过以下方式进行追溯调整：
1. 恢复应收账款
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 调整所得税费用
```
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
```
3. 调整净利润
```
借：本年利润 500
贷：未分配利润 500
```
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果，而不会改变2024年的报表。希望这次解释能够帮助你更好地理解如何处理这个问题。
淼淼老师
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木**师
04月07日
理解了你的问题。你希望在2025年进行调整，而不是改变2024年的财务报表。这是一个合理的处理方式，因为年度汇算清缴通常在次年进行。
### 步骤解析：
1. 确认无法收回的应收账款
- 在2024年，你已经做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元。
2. 年度汇算清缴时的调减
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在2025年的汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下（在2025年）：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 调整利润总额和所得税费用
- 调整后的利润总额恢复到原来的水平：
```
调整后的利润总额 = 原利润总额
= 10000元
```
- 重新计算所得税费用（假设企业所得税税率为25%）：
```
所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率
= 10000 × 25%
= 2500元
```
4. 调整净利润
- 调整后的净利润为：
```
调整后的净利润 = 调整后的利润总额 - 所得税费用
= 10000 - 2500
= 7500元
```
### 调整财务报表
#### 资产负债表
- 应收账款：增加1000元（因为之前减少的1000元现在恢复）。
- 应交税费：减少250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
#### 利润表
- 营业外支出：减少1000元（因为之前增加的1000元现在恢复）。
- 所得税费用：增加250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
- 净利润：增加500元（因为之前的净利润是6750元，现在是7500元）。
### 具体分录示例
如果你使用的是会计软件，通常可以通过以下方式进行追溯调整：
1. 恢复应收账款
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 调整所得税费用
```
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
```
3. 调整净利润
```
借：本年利润 500
贷：未分配利润 500
```
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果，而不会改变2024年的报表。
淼淼老师
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木**师
04月07日
在年度汇算清缴后，如果需要对财务报表进行调整（无论是调增还是调减），通常需要调整原来的财务报表。具体来说，你需要对2024年的财务报表进行追溯调整，以反映实际的财务状况和经营成果。
### 步骤解析：
1. 确认无法收回的应收账款
- 你已经在2024年做了如下分录：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
- 这笔分录减少了利润总额1000元。
2. 年度汇算清缴时的调减
- 由于无法取得税前扣除的凭证，需要在年度汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。
- 调减分录如下：
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
3. 调整利润总额和所得税费用
- 调整后的利润总额恢复到原来的水平：
```
调整后的利润总额 = 原利润总额
= 10000元
```
- 重新计算所得税费用（假设企业所得税税率为25%）：
```
所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率
= 10000 × 25%
= 2500元
```
4. 调整净利润
- 调整后的净利润为：
```
调整后的净利润 = 调整后的利润总额 - 所得税费用
= 10000 - 2500
= 7500元
```
### 调整财务报表
#### 资产负债表
- 应收账款：增加1000元（因为之前减少的1000元现在恢复）。
- 应交税费：减少250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
#### 利润表
- 营业外支出：减少1000元（因为之前增加的1000元现在恢复）。
- 所得税费用：增加250元（因为之前的所得税费用是按9000元计算的，现在是按10000元计算的）。
- 净利润：增加500元（因为之前的净利润是6750元，现在是7500元）。
### 分录示例
如果你使用的是会计软件，通常可以通过以下方式进行追溯调整：
1. 恢复应收账款
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
2. 调整所得税费用
```
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250
```
3. 调整净利润
```
借：本年利润 500
贷：未分配利润 500
```
通过这些调整，你的财务报表将反映出实际的财务状况和经营成果。
淼淼老师
回复
木**师
04月07日
感谢你的指正。你说得对，如果无法取得税前扣除的凭证，那么在年度汇算清缴时应该进行调减而不是调增。让我们再详细解析一下这个过程。
### 1. 确认无法收回的应收账款
首先，对于无法收回的应收账款，你需要通过以下会计分录来确认损失：
```
借：营业外支出 1000
贷：应收账款 1000
```
这笔分录会增加你的营业外支出，从而减少利润总额。
### 2. 调整利润总额
假设你原来的利润总额为10000元，调增后的营业外支出为1000元，那么调整后的利润总额将变为：
```
调整后的利润总额 = 原利润总额 - 营业外支出
= 10000 - 1000
= 9000元
```
### 3. 计算所得税
根据小企业会计准则，所得税费用是基于调整后的利润总额来计算的。假设适用的企业所得税税率为25%，则调整后的所得税费用为：
```
所得税费用 = 调整后的利润总额 × 所得税税率
= 9000 × 25%
= 2250元
```
### 4. 计算净利润
净利润是利润总额减去所得税费用后的金额。因此，调整后的净利润为：
```
净利润 = 调整后的利润总额 - 所得税费用
= 9000 - 2250
= 6750元
```
### 5. 年度汇算清缴时的调减
由于无法取得税前扣除的凭证，需要在年度汇算清缴时进行调减。这意味着需要将之前已经计入费用的1000元营业外支出从税前扣除中剔除。具体步骤如下：
#### 调减营业外支出
```
借：应收账款 1000
贷：营业外支出 1000
```
#### 重新计算调整后的利润总额和所得税费用
调减后的利润总额将恢复到原来的水平：
```
调减后的利润总额 = 原利润总额
= 10000元
```
重新计算所得税费用：
```
所得税费用 = 调减后的利润总额 × 所得税税率
= 10000 × 25%
= 2500元
```
#### 重新计算净利润
调减后的净利润为：
```
调减后的净利润 = 调减后的利润总额 - 所得税费用
= 10000 - 2500
= 7500元
```
### 盈余公积的计提
根据小企业会计准则，盈余公积通常是按净利润的一定比例提取的。假设公司规定提取10%的盈余公积，那么提取的盈余公积金额为：
```
盈余公积 = 净利润 × 提取比例
= 7500 × 10%
= 750元
```
### 总结
综上所述，当你在年度汇算清缴时调减了营业外支出，这会影响利润总额、所得税费用和净利润。具体步骤如下：
1. 确认无法收回的应收账款并增加营业外支出。
2. 根据调增后的营业外支出调整利润总额。
3. 基于调整后的利润总额计算所得税费用。
4. 计算调整后的净利润。
5. 在年度汇算清缴时进行调减，剔除无法取得税前扣除凭证的费用。
6. 重新计算调整后的利润总额、所得税费用和净利润。
7. 根据调整后的净利润提取盈余公积。
木棉老师
回复
菠萝
2025年04月16日
是的，您理解正确。公司收到的个税退手续费应在2026年5月31日之前进行汇算清缴时申报。以下是对此问题的详细解释：
1. 收入确认时间：个税退手续费通常是在年度结束后，由税务机关根据企业当年的代扣代缴个人所得税情况进行结算并退还的。因此，这笔收入是在年度结束后才实际收到的。
2. 企业所得税处理：根据企业所得税法的规定，企业应将全年的各项收入（包括个税退手续费）汇总计算应纳税所得额，并在年度汇算清缴时进行最终的税款结算。这意味着，尽管个税退手续费在季度季报时不涉及，但必须在年度汇算清缴时作为应税收入进行申报。
3. 申报期限：企业所得税的汇算清缴申报期限通常为年度结束后的次年5月31日之前。因此，对于2025年度收到的个税退手续费，公司应在2026年5月31日之前完成汇算清缴申报。
综上所述，公司收到的个税退手续费不需要在季度季报中申报增值税，但需要在2026年5月31日之前进行的年度企业所得税汇算清缴申报中作为应税收入进行申报。希望以上解答对您有所帮助！如有更多问题，欢迎继续咨询。
木棉老师
回复
菠萝
2025年04月16日
关于公司收到的个税退手续费是否需要在季度季报中申报所得税的问题，具体解答如下：
一、确定收入性质
1. 业务背景：
- 个税退手续费是税务机关退还给公司的代扣代缴个人所得税的手续费。
- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，行政事业性收费和政府性基金不征收增值税。
2. 政策依据：
- 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，下列项目免征增值税：
- 行政单位收取的行政事业性收费、政府性基金。
- 自然人销售其不动产。
- 个人转让著作权。
- 个人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
- 涉及财政补贴性质的收入。
3. 结论：
- 个税退手续费属于行政事业性收费，因此不需要缴纳增值税。
二、企业所得税处理
1. 收入确认：
- 尽管个税退手续费不需要缴纳增值税，但它仍然构成企业的应税收入，需要在企业所得税年度纳税申报表中进行相应的填写。
2. 具体填写位置：
- 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《公益慈善捐赠支出及纳税调整明细表》：
- 第1行“（一）非公益性捐赠支出”中填写。
- 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表：
- 在附表三填写完毕后，会自动归集到主表第19行“其他收入”。
三、季度季报的处理
1. 预缴申报：
- 季度季报主要是预缴企业所得税的申报，通常基于企业当季的实际利润额进行预缴。
- 由于个税退手续费是在年度结束后申请并收到的，因此在季度季报时一般不会涉及这笔收入。
2. 年度汇算清缴：
- 在年度汇算清缴时，企业需要将全年的各项收入（包括个税退手续费）汇总计算应纳税所得额，并进行最终的税款结算。
综上所述，公司收到的个税退手续费不需要在季度季报中申报增值税，但需要在年度企业所得税汇算清缴时作为应税收入进行申报。希望以上解答对你有所帮助！如有更多问题，欢迎继续咨询。
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