企业所得税税汇算清缴时，工会经费支出计提的金额在汇算清缴时已...

在企业所得税汇算清缴时，如果工会经费支出计提的金额在汇算清缴时已全部上交，那么工会经费支出实际发生额可以按计提金额填写。具体来说： 1. 会计核算角度：企业在实际缴纳工会经费时，会进行相应的会计处理。如果计提的工会经费已经全部上交，那么在会计账簿上会有对应的记录，如借记“应付职工薪酬——工会经费”科目，贷记“银行存款”等科目。这反映了企业在会计核算中对工会经费的处理过程，即先计提后支付。 2. 税法规定角度：《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除。这意味着企业在计算工会经费支出实际发生额时，需要遵循税法规定的扣除标准。如果计提的工会经费金额符合这一标准，并且已经实际缴纳，那么在汇算清缴时可以按照计提金额填写实际发生额。 3. 纳税申报表填写角度：在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）中，第 2 列“实际发生额”应填报纳税人 “应付职工薪酬” 会计科目下的工会经费本年实际发生额。如果计提的工会经费已全部上交，那么这里的实际发生额就是计提的金额，因为计提是企业根据一定的标准和规定进行的会计处理，而上交则是实际支付的行为，两者在金额上是一致的（假设计提金额符合税法规定）。 综上所述，当工会经费支出计提的金额在汇算清缴时已全部上交，且符合税法规定的扣除标准时，工会经费支出实际发生额可以按计提金额填写。但需要注意的是，企业应确保相关的会计处理和凭证齐全、合法，以便顺利通过税务机关的审核。