菠萝
回答于04月26日
金牌答疑老师
当两个会计期间的所得税税率不同时，处理递延所得税的关键是要根据新的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。以下是针对你所描述情况的处理方法：
2020年的处理
在2020年资产负债表日，根据当时的所得税税率25%确认递延所得税负债。假设应纳税暂时性差异为X，则确认的递延所得税负债为25\%X。会计分录为：借“所得税费用”，贷“递延所得税负债”。
2021年的处理
- 重新计量递延所得税负债：由于税率变为33%，需要按照新税率对递延所得税负债进行调整。调整后的递延所得税负债应为33\%X，而2020年已确认25\%X，所以2021年应补提递延所得税负债33\%X - 25\%X = 8\%X。会计分录为：借“所得税费用”，贷“递延所得税负债”。
- 调整期初留存收益（如有必要）：如果税率变动是在2021年初，且影响重大，还可能需要调整期初留存收益。因为税率变动对以前年度递延所得税负债的影响属于会计估计变更，采用未来适用法处理，但如果影响重大，需要在财务报表附注中披露税率变动的原因、影响金额等信息。
在实际处理中，企业应根据具体情况，按照会计准则的要求进行准确的会计处理和披露，以确保财务报表的准确性和合规性。
当两个会计期间的所得税税率不同时，处理递延所得税的关键是要根据新的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。以下是针对你所描述情况的处理方法：
2020年的处理
在2020年资产负债表日，根据当时的所得税税率25%确认递延所得税负债。假设应纳税暂时性差异为X，则确认的递延所得税负债为25%X。会计分录为：借“所得税费用”，贷“递延所得税负债”。
2021年的处理
- 重新计量递延所得税负债：由于税率变为33%，需要按照新税率对递延所得税负债进行调整。调整后的递延所得税负债应为33%X，而2020年已确认25%X，所以2021年应补提递延所得税负债33%X - 25%X = 8%X。会计分录为：借“所得税费用”，贷“递延所得税负债”。
- 调整期初留存收益（如有必要）：如果税率变动是在2021年初，且影响重大，还可能需要调整期初留存收益。因为税率变动对以前年度递延所得税负债的影响属于会计估计变更，采用未来适用法处理，但如果影响重大，需要在财务报表附注中披露税率变动的原因、影响金额等信息。
在实际处理中，企业应根据具体情况，按照会计准则的要求进行准确的会计处理和披露，以确保财务报表的准确性和合规性。
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