业务招待费的进项税额需要转出吗？

对于企业发生的小额零星支出，如送货给客户的工人装卸费、安装摄像头的费用等，这类支出虽然金额不大，但处理不当同样会给企业带来税务风险和财务管理上的困扰。以下是一些建议的处理方法：

一、取得正规发票

1. 要求对方提供发票
- 企业在发生支出时，应尽可能要求收款方提供正规的发票。对于小额零星支出，也可以要求收款方到税务机关代开发票。如果收款方是个体工商户或小规模纳税人，可以请其到当地国税局申请代开增值税普通发票，企业取得发票后可以按照规定进行税前扣除。
- 例如，支付给工人的装卸费，可以让工人提供劳务发票；支付安装摄像头的费用，可以让提供安装服务的公司或个人提供相应的发票。

2. 选择合适的供应商
- 企业在进行采购或选择服务提供者时，应优先考虑能够提供正规发票的供应商。在签订合同或协议时，明确约定发票的开具要求和时间，以确保企业能够及时取得合法有效的发票。
- 比如，在选择安装摄像头的公司时，可以选择具有一般纳税人资格的公司，这样能够取得增值税专用发票，用于进项税额抵扣。

二、收集其他有效凭证

1. 收据
- 如果无法取得发票，企业可以要求收款方提供收据作为付款凭证。收据应注明收款日期、金额、收款事由等信息，并加盖收款方的财务专用章或公章。
- 需要注意的是，收据不能作为企业所得税税前扣除的合法有效凭证，但在企业内部财务管理中，收据可以作为付款的辅助证明材料。

2. 银行转账记录
- 企业通过银行转账支付小额零星支出时，应保存好银行转账记录。银行转账记录可以证明款项的支付情况，但不能单独作为税前扣除的依据，需要与其他凭证一起使用。
- 例如，企业在支付工人装卸费时，通过银行转账完成付款，应保存好银行转账回执单或电子转账记录。

3. 工作记录或派工单
- 对于一些与生产经营密切相关的小额零星支出，企业可以制作工作记录或派工单作为辅助证明材料。工作记录或派工单应详细记录工作内容、工作时间、工作地点等信息，并由相关人员签字确认。
- 比如，送货给客户的工人装卸费，企业可以制作装卸工作的记录或派工单，记录装卸货物的数量、重量、装卸时间等信息，作为费用支出的辅助证明材料。

三、报销制度和审批流程

1. 建立规范的报销制度
- 企业应制定完善的报销制度，明确规定小额零星支出的报销范围、标准和流程。员工在发生支出后，应按照报销制度的要求填写报销单，并提供相关的发票、收据或其他有效凭证。
- 例如，规定员工在报销送货装卸费时，应提供装卸公司的发票或收据、送货清单、客户签收单等作为报销附件。

2. 严格审批流程
- 企业应建立严格的报销审批流程，对员工的报销申请进行审核。审核人员应认真核对报销凭证的真实性、合法性和有效性，确保报销费用符合企业的规定和税法要求。
- 例如，部门负责人应对员工提交的报销申请进行初审，财务部门应进行复审，最后由企业负责人进行审批。

四、定期清理和检查

1. 定期清理无票支出
- 企业应定期对无票支出进行清理和统计，分析无票支出的原因和金额。对于长期挂账的无票支出，应及时与收款方沟通，要求其开具发票或采取其他措施进行处理。
- 例如，每月末或季末对无票支出进行一次清理，列出无票支出的明细清单，逐一核实处理情况。

2. 内部检查和审计
- 企业应定期进行内部检查和审计，对小额零星支出的处理情况进行审查。检查是否存在未取得发票、报销凭证不齐全等问题，发现问题及时整改。
- 例如，每年进行一次内部审计，对小额零星支出的报销凭证、审批流程等进行全面审查，提出改进建议。

总之，企业对于小额零星支出的处理应谨慎对待，尽量取得正规发票或其他有效凭证，同时建立完善的报销制度和审批流程，定期进行清理和检查，以降低税务风险和财务管理风险。