劳务派遣费在汇算清缴的104000期间费用表中填列职工薪酬还是劳务...

在汇算清缴的A104000期间费用表中，劳务派遣费应填列在“职工薪酬”中，而非“劳务费”。以下是具体分析： ### 政策依据 1. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。劳务派遣人员虽与劳务派遣公司签订劳动合同，但实际为用工单位提供劳动，其费用属于与用工单位任职或受雇相关的支出，符合工资薪金的定义。 2. 国家税务总局公告2015年第34号第三条：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ### 实务操作 1. 判断劳务派遣费的性质：如果企业与劳务派遣公司签订协议，直接支付费用给劳务派遣公司，且该费用涵盖了派遣员工的人工成本、社保费用、管理费用等，这部分费用在税务处理上通常被视为企业的“职工薪酬”支出。因为从经济实质来看，企业是将这些费用用于获取外部劳务派遣人员的劳动服务，而这些人员为企业提供了生产经营所需的劳动力，与企业的生产经营活动密切相关，类似于企业自身的员工薪酬。 2. 填报A104000表：根据上述性质判断，在填写A104000期间费用表时，应将劳务派遣费填入“职工薪酬”项目下。具体来说，可根据实际情况进一步细分到工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、职工教育经费、工会经费、五险一金等相关明细科目中，以准确反映劳务派遣费用的构成和用途。 企业在进行汇算清缴填报时，应严格按照税收政策规定，准确判断劳务派遣费的性质，并正确填列A104000期间费用表，以确保纳税申报的准确性和合规性。