老师，企业所得税汇算年报如果有要交的企业所得税，这个费用计入...

在会计处理中，企业所得税汇算清缴时发现的应补缴税款，通常应计入“以前年度损益调整”科目。这一处理方式是基于会计准则中关于会计差错更正和资产负债表日后事项的规定。以下是对这一问题的详细解答： ### 一、会计处理原则 1. 会计差错更正：如果企业在汇算清缴时发现需要补缴企业所得税，这通常意味着企业在以前的会计期间内对所得税的计算或申报存在差错。根据会计准则的规定，对于以前年度的会计差错，应当通过“以前年度损益调整”科目进行更正。 2. 资产负债表日后事项：虽然企业所得税汇算清缴可能不在资产负债表日后事项的涵盖范围内，但如果补缴税款是由于以前年度的会计差错导致的，那么其会计处理原则与资产负债表日后事项中的调整事项类似，即通过“以前年度损益调整”科目进行核算。 ### 二、具体会计分录 1. 计算应补缴税款： - 借：以前年度损益调整——所得税费用 - 贷：应交税费——应交企业所得税 2. 补缴税款： - 借：应交税费——应交企业所得税 - 贷：银行存款 ### 三、税务处理 1. 纳税调整：在汇算清缴时，企业需要按照税法规定对会计利润进行纳税调整，计算出应纳税所得额，并据此计算应缴纳的企业所得税。如果纳税调整后需要补缴税款，企业应在规定的期限内向税务机关申报并补缴税款。 2. 滞纳金与罚款：如果企业未按时足额缴纳企业所得税，还可能需要缴纳滞纳金甚至罚款。这些额外的支出也应计入相应的会计科目中，但它们并不直接影响企业所得税汇算清缴时补缴税款的会计处理。 综上所述，企业所得税汇算清缴时发现的应补缴税款，在会计处理上应计入“以前年度损益调整”科目，以反映以前年度会计差错的更正。同时，企业还应按照税法规定及时足额缴纳税款，以避免产生额外的税务风险和成本。