外贸企业（贸易公司）采购原材料（有采购发票），委托工厂加工再...

同学，差额开票和全额开票是不一样的，主要区别如下：

1. 定义
- 差额开票：指在开具发票时，根据差额征税的规定，对差额部分进行特殊处理。销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款。
- 全额开票：指按照全部销售额开具发票，销售方全额纳税，购买方可全额抵扣进项税额（如果符合抵扣条件）。

2. 适用情形
- 差额开票：通常适用于政策规定差额部分不得开具增值税专用发票的业务，如经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务等。
- 全额开票：适用于政策允许全额开具增值税专用发票的业务，如建筑服务分包等。

3. 发票内容
- 差额开票：发票上会注明差额征税的相关信息，如扣除额、税额等。
- 全额开票：发票上按照全部销售额开具，不体现差额部分的扣除信息。

4. 会计处理
- 差额开票：销售方需要分别核算差额部分和可抵扣部分的金额，并进行相应的会计处理。
- 全额开票：销售方按照全部销售额进行会计处理，购买方按照发票金额进行抵扣。

5. 税务申报
- 差额开票：销售方在申报时需要按照差额部分进行税款计算。
- 全额开票：销售方在申报时按照全部销售额进行税款计算。

希望以上解释能够帮助你理解差额开票和全额开票的区别。如果你还有其他问题，欢迎继续提问。

冲回以前年度计提的未到期责任准备金，通常应通过“以前年度损益调整”科目计入未分配利润，而不是直接冲当期。以下是详细的解释： 1. 会计处理原则 - 重要性：以前年度的会计处理应当遵循追溯调整的原则，以确保财务报表的准确性和可比性。这意味着对于以前年度发生的会计差错或变更，应当如同该差错或变更从未发生过一样进行更正。 - 追溯调整法：在发现以前年度的会计差错或变更时，通常采用追溯调整法进行处理。这种方法要求对以前年度的财务报表进行调整，以反映正确的财务状况和经营成果。 2. 冲回未到期责任准备金的具体处理 - 通过以前年度损益调整：当冲回以前年度计提的未到期责任准备金时，首先需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理。这是因为未到期责任准备金的计提直接影响了企业的损益，而冲回则意味着对之前损益的调整。 - 结转至未分配利润：在通过“以前年度损益调整”科目进行调整后，还需要将调整后的金额结转至“未分配利润”科目。这是因为“以前年度损益调整”是一个过渡性科目，用于记录对以前年度损益的调整，而最终的结果应当体现在企业的未分配利润中。 3. 分录示例 - 假设企业冲回以前年度计提的未到期责任准备金10万元，相应的会计分录可能如下： - 借：未到期责任准备金 10万元 - 贷：以前年度损益调整 10万元 - 同时，将“以前年度损益调整”科目余额结转至“未分配利润”科目： - 借：以前年度损益调整 10万元 - 贷：未分配利润 10万元 综上所述，冲回以前年度计提的未到期责任准备金，通常应通过“以前年度损益调整”科目计入未分配利润，以确保财务报表的准确性和可比性。这种做法符合会计处理的原则和追溯调整法的要求。

提取担保赔偿准备金与提取未到期责任准备金在多个方面存在显著差异，以下是详细的对比分析： ### 区别 1. 定义： - 提取担保赔偿准备金：是金融担保企业为了应对未来可能发生的代偿支出而提取的准备金。当被担保人无法履行债务时，担保企业需代为偿还，此准备金用于弥补因此产生的损失。 - 提取未到期责任准备金：是金融担保企业针对担保项目的未到期责任和担保期间相对应而计提的准备金。由于担保业务属于远期交易，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现，因此需要计提此准备金以体现谨慎性原则和配比性原则。 2. 目的： - 提取担保赔偿准备金：主要目的是在发生代偿时有足够的资金来支付赔偿，确保企业的偿付能力，保护企业免受大额代偿导致的重大亏损影响。 - 提取未到期责任准备金：旨在平衡担保风险成本与收入，确保当期收入能够合理反映未来期间的风险，避免因担保业务周期较长而导致的收入与风险不匹配。 3. 计提依据： - 提取担保赔偿准备金：通常按照当年年末担保责任余额的一定比例（如1%）计提，且累计达到担保责任余额的一定比例（如10%）后实行差额提取。 - 提取未到期责任准备金：一般按照当年担保费收入的一定比例（如50%）计提，且每月计提，年终结算。 4. 会计处理： - 提取担保赔偿准备金：计入“销售费用”科目，贷记“担保赔偿准备”科目；担保代偿时，根据收回的可能性分别借记“应收代偿款”科目或“担保赔偿准备”科目，贷记“银行存款”等科目。 - 提取未到期责任准备金：计入“营业费用”科目，贷记“未到期责任准备”科目；资产负债表日需重新计算并调整其金额。 ### 依据 1. 会计准则规定： - 根据《企业会计准则》及相关解释，金融担保企业需要根据自身的业务特点和风险状况，合理计提各种准备金，以真实反映企业的财务状况和经营成果。 2. 税法规定： - 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）等文件对金融担保企业提取的准备金在税前扣除进行了明确规定。例如，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备可以税前扣除；按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备也可以税前扣除。 ### 可抵扣暂时性差异确认 1. 提取担保赔偿准备金： - 由于会计上已经确认了担保赔偿准备金，但税法上尚未允许扣除（只有在实际发生代偿损失时才允许税前扣除），因此形成了可抵扣暂时性差异。这种差异在未来期间很可能转回，因为预计未来会发生足够的应纳税所得额来抵扣这些准备金。 2. 提取未到期责任准备金： - 虽然会计上已经确认了未到期责任准备金，但在税法上并未明确是否允许税前扣除或如何扣除。因此，在大多数情况下，未到期责任准备金不形成可抵扣暂时性差异。然而，如果税法明确规定某些条件下可以扣除（如上述提到的符合条件的中小企业信用担保机构），则也可能形成可抵扣暂时性差异。 综上所述，提取担保赔偿准备金与提取未到期责任准备金在定义、目的、计提依据和会计处理等方面存在显著差异，并且两者在特定条件下都可以形成可抵扣暂时性差异。

金融担保企业因计提未决赔偿准备金而形成的可抵扣性应纳税暂时性差异的确认，主要涉及会计处理和税法规定之间的时间性差异。以下是详细的解析过程： ### 1. 会计处理 根据会计准则，企业在预计未来可能发生的赔偿费用时，会计提未决赔偿准备金。这一准备金在财务报表中作为负债列示，同时减少当期利润。例如，假设企业预计未来需要支付的赔偿金额为100万元，则会计分录如下： ```markdown 借：营业外支出（或相关费用科目） 1,000,000 贷：未决赔偿准备金 1,000,000 ``` ### 2. 税法规定 根据税法规定，实际发生的赔偿费用才能在税前扣除。因此，虽然企业在会计上已经计提了未决赔偿准备金，但在税务上尚未得到税务局的认可，不能在当期税前扣除。 ### 3. 形成可抵扣暂时性差异 由于会计上已经确认了未决赔偿准备金，但税法上尚未允许扣除，这就形成了可抵扣暂时性差异。具体来说，账面上的负债（未决赔偿准备金）大于计税基础（零），即： \[ \text{账面价值} > \text{计税基础} \] ### 4. 确认递延所得税资产 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，当可抵扣暂时性差异产生时，如果预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣这些差异，则可以确认递延所得税资产。递延所得税资产的确认金额为： \[ \text{递延所得税资产} = \text{可抵扣暂时性差异} \times \text{适用税率} \] 假设企业的适用税率为25%，则递延所得税资产的计算如下： \[ \text{递延所得税资产} = 1,000,000 \times 25\% = 250,000 \] ### 5. 会计分录 确认递延所得税资产的会计分录如下： ```markdown 借：递延所得税资产 250,000 贷：所得税费用 250,000 ``` ### 总结 综上所述，金融担保企业因计提未决赔偿准备金而形成的可抵扣性应纳税暂时性差异，通过以下步骤确认递延所得税资产： 1. 会计上计提未决赔偿准备金，增加负债。 2. 税法上未允许扣除，形成可抵扣暂时性差异。 3. 预计未来有足够的应纳税所得额，确认递延所得税资产。 4. 根据适用税率计算递延所得税资产的金额。 5. 进行相应的会计分录确认递延所得税资产。

很高兴能帮到您！如果您在处理会计事务时有任何其他问题，或者需要进一步的解释和指导，请随时提问。祝您工作顺利，财务清晰！

明白了，您的意思是希望在分录中明确体现收到B公司的款项。以下是调整后的会计分录，确保能够明确显示是收到B公司的款项： ### 购买软件的会计分录 当公司从A公司买进软件并已支付款项时，应计入“库存商品”科目，同时记录应付账款和银行存款的变化。假设软件成本为1,000元： ```markdown 借：库存商品 - 软件 1,000元 贷：银行存款 1,000元 ``` ### 销售软件给B公司的会计分录 当公司将软件卖给B公司时，假设销售价款为2,000元，增值税税率为13%，则应交增值税为2,000 13% = 260元（2,000 / 1.13 0.13）。此时应确认收入和结转成本： #### 确认收入和应交税费 ```markdown 借：银行存款 2,000元 贷：主营业务收入 1,769.91元 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 230.09元 ``` #### 结转成本 在购入时，进项税额已经包含在库存商品的成本中，因此需要分离出进项税额。购入时的进项税额为1,000 13% = 130元。 ```markdown 借：主营业务成本 884.96元（1,000 - 115.04） 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 115.04元 贷：库存商品 - 软件 1,000元 ``` 通过以上调整，我们在销售软件的分录中明确了收到的是B公司的款项，直接记入“银行存款”科目。这样处理后，进项税额可以用来抵扣销项税额，实际应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。如果有其他具体情况或需要进一步的解释和指导，请随时告知。

您提供的会计分录中有一些需要调整的地方。以下是详细的分析和正确的会计分录： ### 购买软件的会计分录 当公司从A公司买进软件并已支付款项时，应计入“库存商品”科目，同时记录应付账款和银行存款的变化。假设软件成本为1,000元： ```markdown 借：库存商品 - 软件 1,000元 贷：银行存款 1,000元 ``` ### 销售软件给B公司的会计分录 当公司将软件卖给B公司时，假设销售价款为2,000元，增值税税率为13%，则应交增值税为2,000 13% = 260元（2,000 / 1.13 0.13）。此时应确认收入和结转成本： #### 确认收入和应交税费 ```markdown 借：应收账款 - B公司 2,000元 贷：主营业务收入 1,769.91元 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 230.09元 ``` #### 结转成本 在购入时，进项税额已经包含在库存商品的成本中，因此需要分离出进项税额。购入时的进项税额为1,000 13% = 130元。 ```markdown 借：主营业务成本 884.96元（1,000 - 115.04） 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 115.04元 贷：库存商品 - 软件 1,000元 ``` ### 总结 通过以上步骤，我们完成了从购入到销售软件的整个会计处理流程。您的原始分录中存在一些错误，特别是在结转成本和计算进项税方面。希望这次的调整能帮到您。如果有其他具体情况或需要进一步的解释，请随时告知。

是的，您说得对。在购入软件时支付的款项中包含了进项税，这部分进项税可以在销售时用来抵扣销项税。假设增值税税率为13%，那么进项税额为1,0000 13% = 1,150元。我们需要调整一下之前的分录： ### 购入软件的会计分录 当公司从A公司买进软件并已支付款项时，应计入“存货”科目，并分离出进项税额。假设软件成本为10,000元，增值税税率为13%： 借：存货 - 软件 8,850元（10,000 - 1,150） 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1,150元 贷：银行存款 10,000元 ### 销售软件给B公司的会计分录 当公司将软件卖给B公司时，假设销售价款为15,000元，增值税税率为13%，则应交增值税为1,950元（15,000 13%）。此时应确认收入和结转成本： 借：应收账款/银行存款 16,950元 贷：主营业务收入 15,000元 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1,950元 同时，结转销售成本（假设成本即为购入成本8,850元）： 借：主营业务成本 8,850元 贷：库存商品 - 软件 8,850元 这样处理后，进项税额可以用来抵扣销项税额，实际应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。如果有其他具体情况或需要进一步的解释和指导，请随时告知。

不客气！很高兴能帮到您。如果您在会计处理过程中遇到任何其他问题，或者需要进一步的解释和指导，请随时提问。祝您工作顺利，财务清晰！

好的，了解了您的情况。既然已经支付了软件购买费用给A公司，那么会计分录会稍有不同。以下是调整后的会计分录： ### 购入软件的会计分录 当公司从A公司买进软件并已支付款项时，应计入“存货”科目。假设软件成本为10,000元： 借：存货 - 软件 10,000元 贷：银行存款 10,000元 ### 销售软件给B公司的会计分录 当公司将软件卖给B公司时，假设销售价款为15,000元，增值税税率为13%，则应交增值税为1,950元（15,000 13%）。此时应确认收入和结转成本： 借：应收账款/银行存款 16,950元 贷：主营业务收入 15,000元 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1,950元 同时，结转销售成本（假设成本即为购入成本10,000元）： 借：主营业务成本 10,000元 贷：库存商品 - 软件 10,000元 这些分录反映了从购买到销售整个流程的会计处理。如果有其他具体情况或需要进一步的解释，请随时告知。