银行手续费发票未取的，汇算清缴应该如何调整

在汇算清缴过程中，对于未取得发票的银行手续费支出，确实需要进行纳税调整。根据相关规定，企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，在不超过规定计算限额以内的部分，是准予扣除的；超过部分，则不得扣除。具体到您的问题，以下是详细的分析： 1. **税前扣除凭证的重要性**：银行手续费应以发票作为税前扣除凭证。如果未能取得发票，那么在办理年度汇算清缴时，需要调增相应的应纳税所得额，并补缴相应金额的企业所得税。 2. **汇算清缴时的填报要求**：在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，第23行“（十一）佣金和手续费支出”中，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额，第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额，第3列“调增金额”为第1-2列的余额。 3. **未取得发票的处理方法**：如果企业应当取得而未取得发票，税务机关发现后会告知企业，企业应自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票或其他外部凭证。如果因特殊原因无法补开、换开发票，企业应在同样的时间内提供可以证实其支出真实性的相关资料。 此外，为了避免类似情况的发生，建议企业在财务处理上采取以下措施： - 定期与开户行沟通，确保及时取得相关的发票作为税前扣除凭证。 - 加强内部财务管理，对于所有可能涉及税前扣除的支出，都应确保有合规的凭证支持。 - 在汇算清缴前进行自查，确保所有扣除项都有相应的合法凭证，避免因缺失凭证而导致的额外税负。 总的来说，对于未取得发票的银行手续费支出，在汇算清缴时需要进行纳税调整，并补缴相应的企业所得税。同时，企业应加强财务管理，确保所有支出都有合规的凭证支持，以避免不必要的税务风险。