菠萝
回答于06月04日
金牌答疑老师
在2025年资产负债表日至批准报告日期间，发现2023年的差错，应调整2024年的数据，具体分析如下：
一、关键时间节点与准则依据
- 资产负债表日后事项期间：2025年资产负债表日（2025年12月31日）至财务报告批准报出日之间，属于2025年财务报告的“日后期间”。
- 差错性质：2023年的差错属于“前期差错”，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，应采用追溯重述法调整。
二、调整逻辑
- 不调整2025年数据：2025年尚未结束，差错发生在2023年，与2025年当期业务无关。
- 调整2024年数据：
1. 2023年差错会影响2024年的期初留存收益（如未分配利润、盈余公积），需调整2024年财务报表的期初数。
2. 若差错对2023年当期损益有影响，需追溯调整2024年报表中“上年数”（即2023年的对应数据）。
三、具体处理示例
- 若2023年漏记一笔管理费用100万元：
1. 调整2024年资产负债表：减少“期初留存收益”100万元（假设不考虑所得税）。
2. 调整2024年利润表：在“上年数”中增加“管理费用”100万元，减少“净利润”100万元。
总结
前期差错调整需遵循“追溯至差错发生期间”的原则，2023年的差错应调整2024年财务报表的相关数据（期初数或上年数），而非2025年当期数据。
在2025年资产负债表日至批准报告日期间，发现2023年的差错，应调整2024年的数据，具体分析如下：
一、关键时间节点与准则依据
- 资产负债表日后事项期间：2025年资产负债表日（2025年12月31日）至财务报告批准报出日之间，属于2025年财务报告的“日后期间”。
- 差错性质：2023年的差错属于“前期差错”，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，应采用追溯重述法调整。
二、调整逻辑
- 不调整2025年数据：2025年尚未结束，差错发生在2023年，与2025年当期业务无关。
- 调整2024年数据：
1. 2023年差错会影响2024年的期初留存收益（如未分配利润、盈余公积），需调整2024年财务报表的期初数。
2. 若差错对2023年当期损益有影响，需追溯调整2024年报表中“上年数”（即2023年的对应数据）。
三、具体处理示例
- 若2023年漏记一笔管理费用100万元：
1. 调整2024年资产负债表：减少“期初留存收益”100万元（假设不考虑所得税）。
2. 调整2024年利润表：在“上年数”中增加“管理费用”100万元，减少“净利润”100万元。
总结
前期差错调整需遵循“追溯至差错发生期间”的原则，2023年的差错应调整2024年财务报表的相关数据（期初数或上年数），而非2025年当期数据。
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