菠萝
回答于06月02日
金牌答疑老师
房租出租计入收入，而房屋转让通常不计入“收入”科目，主要有以下原因：
会计核算角度
- 房租出租：企业出租房屋，是将房屋的使用权在一定期限内让渡给他人，属于企业的日常经营活动（对于以租赁为主营业务的企业）或与日常经营活动相关的其他经营活动（对于非租赁主营业务的企业），所以取得的房租收入应计入“主营业务收入”或“其他业务收入”。
- 房屋转让：企业转让房屋，是处置固定资产或投资性房地产等长期资产的行为，不属于企业的日常经营活动，其转让利得或损失应计入“资产处置损益”（适用于固定资产）或“其他业务收入”“其他业务成本”（适用于投资性房地产）等科目。比如，对于一般企业，自用房屋转让，是处置固定资产，要通过“固定资产清理”科目核算，最终将净损益计入“资产处置损益”；而如果是投资性房地产转让，因为投资性房地产的出租、出售等都属于与投资相关的业务，所以出售时，要将取得的价款计入“其他业务收入”，同时将投资性房地产的账面价值结转到“其他业务成本”。
收入确认原则角度
- 房租出租：租赁收入根据企业会计准则，在租赁期内按照直线法或其他合理方法分期确认收入，符合收入确认的原则，即收入金额能够可靠地计量，与收入相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
- 房屋转让：房屋转让时，虽然能取得转让价款，但这种交易不具有经常性和持续性，不符合收入确认中“日常活动”产生的经济利益流入这一条件，所以不能计入“收入”科目。
税务规定角度
- 房租出租：房租收入属于应税收入，需按照规定缴纳增值税、房产税、个人所得税（个人出租）等税费。
- 房屋转让：房屋转让涉及增值税、土地增值税、印花税、企业所得税（企业转让）或个人所得税（个人转让）等税费，但在税务处理上，转让所得是作为财产转让所得等单独计算缴纳税款，而不是作为企业的销售收入或经营收入来处理。例如，在计算企业所得税时，转让房屋的所得要计入应纳税所得额，但不是作为销售（营业）收入来计算业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除限额的基数。
房租出租计入收入，而房屋转让通常不计入“收入”科目，主要有以下原因：
会计核算角度
- 房租出租：企业出租房屋，是将房屋的使用权在一定期限内让渡给他人，属于企业的日常经营活动（对于以租赁为主营业务的企业）或与日常经营活动相关的其他经营活动（对于非租赁主营业务的企业），所以取得的房租收入应计入“主营业务收入”或“其他业务收入”。
- 房屋转让：企业转让房屋，是处置固定资产或投资性房地产等长期资产的行为，不属于企业的日常经营活动，其转让利得或损失应计入“资产处置损益”（适用于固定资产）或“其他业务收入”“其他业务成本”（适用于投资性房地产）等科目。比如，对于一般企业，自用房屋转让，是处置固定资产，要通过“固定资产清理”科目核算，最终将净损益计入“资产处置损益”；而如果是投资性房地产转让，因为投资性房地产的出租、出售等都属于与投资相关的业务，所以出售时，要将取得的价款计入“其他业务收入”，同时将投资性房地产的账面价值结转到“其他业务成本”。
收入确认原则角度
- 房租出租：租赁收入根据企业会计准则，在租赁期内按照直线法或其他合理方法分期确认收入，符合收入确认的原则，即收入金额能够可靠地计量，与收入相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
- 房屋转让：房屋转让时，虽然能取得转让价款，但这种交易不具有经常性和持续性，不符合收入确认中“日常活动”产生的经济利益流入这一条件，所以不能计入“收入”科目。
税务规定角度
- 房租出租：房租收入属于应税收入，需按照规定缴纳增值税、房产税、个人所得税（个人出租）等税费。
- 房屋转让：房屋转让涉及增值税、土地增值税、印花税、企业所得税（企业转让）或个人所得税（个人转让）等税费，但在税务处理上，转让所得是作为财产转让所得等单独计算缴纳税款，而不是作为企业的销售收入或经营收入来处理。例如，在计算企业所得税时，转让房屋的所得要计入应纳税所得额，但不是作为销售（营业）收入来计算业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除限额的基数。
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