老师，现在公司已经收到汇算清缴退回的税费，但现在又要交回去，...

我来给你解答这个问题。 ### 一、关于调增的位置 1. 涉及科目：这种情况下，一般需要通过“以前年度损益调整”科目来处理。因为汇算清缴涉及到对以前年度所得税费用的调整，而“以前年度损益调整”科目就是专门用来核算以前年度损益类项目调整的。 2. 具体操作： - 首先，将之前确认的退税收入冲回。如果之前收到退税款时是借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”（假设当时是直接冲减应交税费的处理方式），那么现在需要做相反的分录，即借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。 - 然后，根据需要补缴的税款金额，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这一步是将原本因退税而减少的所得税费用（通过“以前年度损益调整”科目体现）重新调增回来，以反映实际应缴纳的税款情况。 ### 二、对已申报报表的影响 1. 对财务报表的影响： - 资产负债表：由于涉及到“应交税费”和“以前年度损益调整”等科目的变动，会相应地影响资产负债表中的相关项目。例如，“应交税费”科目的余额会发生变化，反映企业实际应缴纳的税款情况；“以前年度损益调整”科目的余额最终会结转到“利润分配——未分配利润”科目，从而影响所有者权益部分。 - 利润表：虽然利润表是反映一定期间内的经营成果，但通过“以前年度损益调整”科目调整后，会影响当期的期初未分配利润，进而对利润表中的相关项目（如净利润等）产生影响，因为期初未分配利润是利润表中的一个组成部分。 - 现金流量表：如果之前收到退税款时在现金流量表中有体现（如作为经营活动现金流入），那么现在将退税款退回去，需要在现金流量表中做相应的调整，将其作为经营活动现金流出进行列示，以保证现金流量表的准确性和真实性。 2. 对纳税申报表的影响： - 对于企业所得税纳税申报表，需要对之前的申报数据进行更正。具体来说，要在规定的期限内向税务机关提交更正后的纳税申报表，将原本申报的退税金额进行调整，改为实际应缴纳的税款金额。同时，要按照税务机关的要求提供相关的证明材料和说明，解释发生这种变化的原因。 - 可能还需要对其他相关的税务申报资料进行相应的修改和完善，以确保税务申报的整体一致性和准确性。 总之，遇到这种情况，要及时准确地进行账务处理和报表调整，确保财务数据的真实性和合规性。同时，要与税务机关保持良好的沟通，按照其要求完成相关的申报和说明工作。