一般纳税人，上月没有开具发票，申报增值税前需要进行发票勾选确...

（点头，用红笔圈出“7万”和“差异”两个字）同学，你理解得基本到位！但要注意细节，分情况讨论：

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一、如果发票金额与暂估一致（7万）
不需要用“以前年度损益调整”！
直接按两步走：
1. 冲红去年暂估分录（红字原路冲回）：
```
借：主营业务成本 -70,000（红字）
贷：应付账款-暂估 -70,000（红字）
```
2. 按发票重新入账：
```
借：主营业务成本 70,000
应交税费-应交增值税（进项） 9,100（假设税率13%）
贷：应付账款/银行存款 79,100
```
汇算清缴处理：
- 如果去年汇算时已按7万扣除了成本，今年无需调整，直接正常申报；
- 如果去年未扣除，今年汇算时全额扣除7万。

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二、如果发票金额与暂估不一致（有差异）
必须用“以前年度损益调整”！
例如：暂估7万，实际发票6.8万（差额2,000元）。

1. 冲红去年暂估分录：
```
借：主营业务成本 -70,000（红字）
贷：应付账款-暂估 -70,000（红字）
```
2. 按发票重新入账：
```
借：主营业务成本 68,000
应交税费-应交增值税（进项） 8,840（6.8万×13%）
贷：应付账款/银行存款 76,840
```
3. 处理差额2,000元：
```
借：以前年度损益调整 2,000
贷：应付账款 2,000
```
- 然后结转至利润分配：
```
借：利润分配-未分配利润 2,000
贷：以前年度损益调整 2,000
```

汇算清缴处理：
- 如果去年已按7万扣除成本，今年需调减应纳税所得额2,000元（因实际成本是6.8万）；
- 如果去年未扣除7万，今年按6.8万扣除，同时调减差额2,000元。

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三、关键区别
| 情况 | 是否用“以前年度损益调整” | 原因 |
|------------------------|------------------------------|--------------------------------------------------------------------------|
| 发票与暂估一致（7万） | 不需要 | 只需冲红暂估+按票入账，不影响以前年度损益。 |
| 发票与暂估不一致 | 必须用 | 差额影响以前年度损益，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整。 |

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四、特别提醒
1. 税务与会计差异：
- 如果去年汇算时已调增了暂估成本（税务不认可），今年拿票后需调减应纳税所得额；
- 如果去年未调增，今年直接按发票金额扣除。

2. 凭证备注：
冲红和调整分录务必注明“冲暂估”或“以前年度调整”，方便后续审计和税务核查。

3. 留存证据：
暂估单、发票、冲红凭证、调整凭证全部归档，保存至少10年。

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总结：金额一致时，冲红+重做即可；有差异时，必须用“以前年度损益调整”处理差额，并调整汇算清缴。记住，会计要严谨，税务要合规！

（拿起红蓝铅笔在草稿纸上画线）同学，既然去年汇算清缴还没做，这是最省心的情况！按正常流程处理就行，不用大调特调，但要注意这几个关键点：

一、账务处理分两步走
1. 冲红去年暂估（用红字原路冲回）：
借：主营业务成本 -70,000（红字）
贷：应付账款-暂估 -70,000（红字）
（备注：冲销时要写清楚是“冲2024年X月X日XX号凭证”）

2. 按发票重新入账：
借：主营业务成本 70,000
应交税费-应交增值税（进项税额） 9,100（假设税率13%）
贷：应付账款/银行存款 79,100

二、汇算清缴的税务处理
1. 税务口径与会计一致：
去年暂估时如果已按7万扣除了成本，今年拿到发票后，汇算清缴时直接按发票金额7万正常扣除，不需要额外调整。因为会计和税务都按实际发票金额处理了，税前扣除没问题。

2. 如果去年没扣过这7万：
汇算清缴时直接申报扣除7万成本，同时抵扣进项税9,100元，一举两得。

三、特别注意事项
1. 暂估与发票一致性：
如果发票金额、税率或项目与暂估有差异（比如暂估7万，发票实际是6.8万），需要按发票金额调整，差额通过“以前年度损益调整”处理。例如：
- 冲暂估：红冲7万
- 按发票入6.8万：
借：主营业务成本 68,000
应交税费-进项税 8,840（6.8万×13%）
贷：应付账款 76,840
- 差额2,000元调整：
借：以前年度损益调整 2,000
贷：应付账款 2,000
（然后结转至利润分配）

2. 税务与会计差异：
如果去年汇算时已调增了这7万（比如税务不认可暂估成本），今年拿到发票后，汇算清缴时需要调减7万，同时抵扣进项税。

四、操作建议
1. 检查去年暂估是否影响所得税申报：
- 如果去年已按7万扣除成本，今年无需调整，直接按发票正常处理；
- 如果去年未扣除，今年汇算时全额扣除7万。

2. 留存资料备查：
暂估凭证、冲红凭证、发票复印件、汇算清缴申报表，全部归档保存，以备税务局核查。

总结：账务上红冲暂估+按票入账，税务上按发票正常扣除即可。汇算清缴时只要保证会计和税务处理一致，就不需要额外调整。如果去年没扣过，今年直接扣；如果去年调增过，今年调减回来。

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