曦月老师
回答于2025年03月05日
金牌答疑老师
同学，遇到这种已抵扣进项税额的发票后续需要红冲的情况，在小企业会计准则下，咱们可以这样处理：
### 一、购货方账务处理
1. 确认需要红冲的金额：首先要明确之前已经抵扣了多少进项税额，以及对应的发票金额。假设之前抵扣了1300元进项税额，发票总金额是11300元（含税），那么不含税金额就是10000元。
2. 编制红字记账凭证：做一笔与当时入账分录相反的会计分录来冲减成本和进项税额转出。如果是之前计入原材料等科目，就借记“原材料”等（负数表示冲减），贷记“应付账款”（负数表示冲减负债），同时贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。例如：
- 借：原材料 -10000（负数表示冲减之前多记的成本金额）
- 贷：应付账款 -11300（负数冲减之前的负债金额）
- 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1300（冲减之前已抵扣的进项税额）
3. 保存相关凭证：把红字发票的记账联、发票联等作为记账凭证的附件保存好，以备税务机关检查。
### 二、销售方账务处理
1. 确认红冲金额：销售方要确认因为发票红冲需要冲减的收入、成本以及销项税额等。还是以刚才的例子，如果发票金额是11300元，不含税收入是10000元，销项税额是1300元，那就要对这些项目进行冲减。
2. 编制红字记账凭证：
- 如果之前正常销售时做的分录是借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税（销项税额）”，那现在红冲时就做相反分录。比如：
- 借：主营业务收入 -10000（负数表示冲减之前确认的收入）
- 贷：应收账款 -11300（负数冲减之前的资产）
- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） -1300（冲减之前确认的销项税额）
- 同时，如果有成本结转的情况，也要冲减相应的成本。假设之前结转成本是8000元，那就再做一笔分录：
- 借：库存商品 8000（负数表示成本退回仓库）
- 贷：主营业务成本 8000（负数冲减之前结转的成本）
3. 保存凭证：同样要把红字发票的相关联次作为记账凭证的附件妥善保存。
总之，同学你记住，遇到这种情况不要慌张，按照会计准则的要求一步一步来处理，确保账务处理合规准确。要是还有啥不明白的，随时问老师哈！
同学，遇到这种已抵扣进项税额的发票后续需要红冲的情况，在小企业会计准则下，咱们可以这样处理：
一、购货方账务处理
1. 确认需要红冲的金额：首先要明确之前已经抵扣了多少进项税额，以及对应的发票金额。假设之前抵扣了1300元进项税额，发票总金额是11300元（含税），那么不含税金额就是10000元。
2. 编制红字记账凭证：做一笔与当时入账分录相反的会计分录来冲减成本和进项税额转出。如果是之前计入原材料等科目，就借记“原材料”等（负数表示冲减），贷记“应付账款”（负数表示冲减负债），同时贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。例如：
- 借：原材料 -10000（负数表示冲减之前多记的成本金额）
- 贷：应付账款 -11300（负数冲减之前的负债金额）
- 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1300（冲减之前已抵扣的进项税额）
3. 保存相关凭证：把红字发票的记账联、发票联等作为记账凭证的附件保存好，以备税务机关检查。
二、销售方账务处理
1. 确认红冲金额：销售方要确认因为发票红冲需要冲减的收入、成本以及销项税额等。还是以刚才的例子，如果发票金额是11300元，不含税收入是10000元，销项税额是1300元，那就要对这些项目进行冲减。
2. 编制红字记账凭证：
- 如果之前正常销售时做的分录是借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税（销项税额）”，那现在红冲时就做相反分录。比如：
- 借：主营业务收入 -10000（负数表示冲减之前确认的收入）
- 贷：应收账款 -11300（负数冲减之前的资产）
- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） -1300（冲减之前确认的销项税额）
- 同时，如果有成本结转的情况，也要冲减相应的成本。假设之前结转成本是8000元，那就再做一笔分录：
- 借：库存商品 8000（负数表示成本退回仓库）
- 贷：主营业务成本 8000（负数冲减之前结转的成本）
3. 保存凭证：同样要把红字发票的相关联次作为记账凭证的附件妥善保存。
总之，同学你记住，遇到这种情况不要慌张，按照会计准则的要求一步一步来处理，确保账务处理合规准确。要是还有啥不明白的，随时问老师哈！
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