老师，您好，我想请问一下，企业自建的厂房已经开始生产经营了，...

对于企业自建的厂房已经开始生产经营但工程发票还未收到的情况，处理建议如下： 1. 暂估入账 - 确定暂估价值：按照工程预算、工程进度以及实际发生的成本等合理估计厂房的暂估价值。例如，如果工程预算为100万元，目前工程进度已完成80%，且实际已支付材料款、人工费用等共计60万元，那么可以暂估厂房的价值为80万元（100万×80%）。 - 会计分录：将暂估的厂房价值计入“固定资产”科目，同时确认相应的“在建工程”或“应付账款-暂估应付款”等科目。假设暂估厂房价值为80万元，可做如下分录： - 借：固定资产80万元 - 贷：在建工程/应付账款-暂估应付款80万元 2. 计提折旧 - 确定折旧方法：根据厂房的性质、预计使用年限和残值率等，选择合适的折旧方法，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。常见的是采用直线法，即每年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。假设厂房预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，暂估原值为80万元，则每年的折旧额=(80-5)÷20=3.75万元。 - 会计分录：从厂房达到预定可使用状态的次月起开始计提折旧。按上述计算的折旧额，每月的会计分录为： - 借：制造费用/管理费用等3.75万元 - 贷：累计折旧3.75万元 3. 后续处理 - 收到发票时：当收到工程发票时，先冲减之前暂估的金额，再按照发票金额进行调整。如果发票金额与暂估金额一致，只需将“在建工程/应付账款-暂估应付款”科目替换为“银行存款/应付账款”等实际支付或应付的科目即可；如果发票金额与暂估金额不一致，需要调整固定资产的原值和已计提的折旧。例如，发票金额为90万元，高于暂估的80万元，则应补提固定资产原值10万元，并相应调整折旧额。具体分录如下： - 借：固定资产10万元 - 贷：在建工程/应付账款-暂估应付款10万元 - 同时，按调整后的固定资产原值重新计算各期应计提的折旧额，并对之前已计提的折旧进行调整。 - 进行竣工决算审计：及时进行竣工决算审计，确保厂房的实际成本准确无误，以便对固定资产的原值进行最终确认和调整。 综上所述，面对企业自建厂房已投入使用但未收到工程发票的情况，应通过暂估入账、计提折旧及后续发票处理等步骤，确保财务处理既符合会计准则又贴近经济实质。