杨阳老师
回答于05月09日
金牌答疑老师
（扶了扶老花镜，拿起计算器边敲边说）
孩子，这个问题得拆开看！你们这合同里既有机械租赁，又包油费和人员，属于典型的“湿租”业务。按最新政策，带操作人员的机械租赁要按“建筑服务”开票，具体这么操作：
1. 主税目选“建筑服务-机械租赁”
税收分类编码：4971000（建筑服务→工程服务→机械租赁）
政策依据：国家税务总局明确，带操作人员的设备租赁属于建筑服务，税率9%。
2. 油费和人员费用的处理
- 油费：如果合同里单独列了油费，可以按“销售货物-成品油”开票（编码：3040503020000000000），但更稳妥的是直接并入机械租赁价款，统一按建筑服务开票。
- 人员工资：如果你们直接派司机，工资属于成本，不需要单独开票；如果外包人员服务，需按“建筑服务-其他建筑服务”（编码：4979000）开票。
3. 发票备注怎么写
开票时可在“备注栏”注明“含机械+油费+操作人员”，避免争议。例如：
`建筑服务机械租赁（含操作人员及油费）`
4. 千万别踩的坑
- 如果分开开票，机械租赁按“有形动产租赁”（编码3040502019900000000，税率13%），人员服务按“现代服务”（税率6%），但这样会导致税率混乱，税务风险大！
- 一定要确保合同、资金流、发票三者一致，否则可能被认定为虚开发票。
（掏出手机翻出政策文件）记住啊，营改增后湿租业务就归到建筑服务里了，这可不是老黄历能解决的！
（扶了扶老花镜，拿起计算器边敲边说）
孩子，这个问题得拆开看！你们这合同里既有机械租赁，又包油费和人员，属于典型的“湿租”业务。按最新政策，带操作人员的机械租赁要按“建筑服务”开票，具体这么操作：
1. 主税目选“建筑服务-机械租赁”
税收分类编码：4971000（建筑服务→工程服务→机械租赁）
政策依据：国家税务总局明确，带操作人员的设备租赁属于建筑服务，税率9%。
2. 油费和人员费用的处理
- 油费：如果合同里单独列了油费，可以按“销售货物-成品油”开票（编码：3040503020000000000），但更稳妥的是直接并入机械租赁价款，统一按建筑服务开票。
- 人员工资：如果你们直接派司机，工资属于成本，不需要单独开票；如果外包人员服务，需按“建筑服务-其他建筑服务”（编码：4979000）开票。
3. 发票备注怎么写
开票时可在“备注栏”注明“含机械+油费+操作人员”，避免争议。例如：
`建筑服务机械租赁（含操作人员及油费）`
4. 千万别踩的坑
- 如果分开开票，机械租赁按“有形动产租赁”（编码3040502019900000000，税率13%），人员服务按“现代服务”（税率6%），但这样会导致税率混乱，税务风险大！
- 一定要确保合同、资金流、发票三者一致，否则可能被认定为虚开发票。
（掏出手机翻出政策文件）记住啊，营改增后湿租业务就归到建筑服务里了，这可不是老黄历能解决的！
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