金田老师
回答于2025年02月18日
金牌答疑老师
以下是对这两个问题的详细解答：
### 一、进项发票的取得
1. 从一般纳税人处取得：一般纳税人销售农产品时，会开具增值税专用发票。购进方取得这种发票后，可以按照票面上注明的税额进行抵扣。
2. 从小规模纳税人处取得：如果小规模纳税人销售的是农业初级产品，购进方取得其开具的增值税专用发票后，可以以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果是深加工产品（税率13%），则以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
3. 向农业生产者购进自产农产品：企业可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。如果经常向农业生产者个人购进自产农产品，还可以向主管税务机关申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者由农业生产者去税务机关申请代开免税销售发票。这些发票均可以作为进项税额抵扣凭证。
4. 海关进口：企业购进进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。
### 二、销项发票的开具
1. 农业生产者销售自产农产品：这类销售行为免征增值税，因此应开具免税的普通发票，不能开具增值税专用发票。
2. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品：同样免征增值税，应开具免税的普通发票。
3. 采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽：免征增值税，开具免税的普通发票。
4. 制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子：免征增值税，开具免税的普通发票。
5. 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜：免征增值税，开具免税的普通发票。
6. 从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品：免征增值税，开具免税的普通发票。
综上所述，对于一般纳税人从农行手里购进农产品直接销售的情况，其进项发票应根据购进渠道和供应商身份的不同而有所区别，而销售产品时开具的销项发票则应根据具体的销售情况和税收政策来确定是否免税及发票类型。
以下是对这两个问题的详细解答：
一、进项发票的取得
1. 从一般纳税人处取得：一般纳税人销售农产品时，会开具增值税专用发票。购进方取得这种发票后，可以按照票面上注明的税额进行抵扣。
2. 从小规模纳税人处取得：如果小规模纳税人销售的是农业初级产品，购进方取得其开具的增值税专用发票后，可以以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果是深加工产品（税率13%），则以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
3. 向农业生产者购进自产农产品：企业可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。如果经常向农业生产者个人购进自产农产品，还可以向主管税务机关申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者由农业生产者去税务机关申请代开免税销售发票。这些发票均可以作为进项税额抵扣凭证。
4. 海关进口：企业购进进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。
二、销项发票的开具
1. 农业生产者销售自产农产品：这类销售行为免征增值税，因此应开具免税的普通发票，不能开具增值税专用发票。
2. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品：同样免征增值税，应开具免税的普通发票。
3. 采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽：免征增值税，开具免税的普通发票。
4. 制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子：免征增值税，开具免税的普通发票。
5. 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜：免征增值税，开具免税的普通发票。
6. 从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品：免征增值税，开具免税的普通发票。
综上所述，对于一般纳税人从农行手里购进农产品直接销售的情况，其进项发票应根据购进渠道和供应商身份的不同而有所区别，而销售产品时开具的销项发票则应根据具体的销售情况和税收政策来确定是否免税及发票类型。
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