汇算清缴缴纳的滞纳金是否需要计提，要根据具体情况来判断，以下是不同情形的分析： ### 一、补缴税款时已知滞纳金金额如果在进行汇算清缴补缴税款时，企业已经明确知晓需要缴纳的滞纳金具体金额，按照权责发生制原则，应当计提该滞纳金。会计分录示例：借：营业外支出（或税金及附加等科目，根据企业核算习惯确定）贷：应交税费 - 滞纳金在实际缴纳滞纳金时：借：应交税费 - 滞纳金贷：银行存款 ### 二、补缴税款时滞纳金金额尚未确定 1. 汇算清缴期限内：在汇算清缴规定的时间范围内，企业可能先进行补税申报，但此时滞纳金的具体金额还未最终确定（比如税务机关还未完成审核等）。在这种情况下，企业可以先不计提滞纳金，等到滞纳金金额确定后，再按照上述已知金额的情况进行处理，即借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费 - 滞纳金”科目，然后实际缴纳时冲减“应交税费 - 滞纳金”。 2. 超过汇算清缴期限：如果超过了汇算清缴期限，企业仍未确定滞纳金金额，但从税务规定角度来看，已经产生了逾期缴纳税款的情况，滞纳金是必然存在的。此时，企业应该根据合理的估计方法（如按照可能产生的滞纳天数范围和税率估算等），对滞纳金进行预估并计提。会计分录示例（预估计提）：借：营业外支出（预估金额）贷：应交税费 - 滞纳金（预估金额）当后续确定实际滞纳金金额与预估金额有差异时，再进行调整： - 若实际金额大于预估金额：借：营业外支出（差额部分）贷：应交税费 - 滞纳金（差额部分） - 若实际金额小于预估金额：借：应交税费 - 滞纳金（差额部分）贷：营业外支出（差额部分）总之，对于汇算清缴滞纳金，企业应准确判断自身所处情况，合理进行会计处理，以确保财务数据的准确性和合规性。