### 投资公司与被投资公司开票、涉税及会计分录处理 #### 一、业务背景投资公司以6万元对价，获得被投资公司未来直播服务费收入扣除成本后的利润分红20%。该交易属于“不占股的权益性投资”，需明确双方权利义务及税务处理。 --- ### 二、开票名称 1. 投资公司（支付方） - 无需开具发票：投资公司支付的6万元属于“股权投资款”性质（即使不占股），不属于增值税应税行为，无需开具发票。 - 协议依据：双方需签订协议，明确6万元为“利润分红权对价”，而非借款或商品服务交易。 2. 被投资公司（接收方） - 无需开具发票：被投资公司收到的6万元属于权益性投资款，不涉及增值税，无需开具发票。 - 账务处理：通过“实收资本”或“其他权益工具”科目核算（需根据协议性质判断）。 --- ### 三、涉税处理 #### 1. 投资公司（支付方） - 增值税：无需缴纳，因不涉及货物或服务交易。 - 所得税： - 支付时：6万元作为长期股权投资成本，不影响当期所得税。 - 分红时：从被投资公司取得的分红，若被投资公司为居民企业，且持有股权比例12个月）。 #### 2. 被投资公司（接收方） - 增值税：无需缴纳，因不涉及应税交易。 - 所得税： - 接收投资时：6万元计入“其他权益工具”或“资本公积”，不影响应纳税所得额。 - 分红时：向投资公司支付的利润分红，若被投资公司为居民企业，分红属于税后利润分配，无需代扣所得税；若投资公司为非居民企业，需代扣10%预提所得税。 --- ### 四、会计分录 #### 1. 投资公司（支付方） - 支付投资款时： ``` 借：长期股权投资——被投资公司 60,000 贷：银行存款 60,000 ``` （备注：若协议明确为“其他权益工具”，则计入“其他权益工具”科目。） - 收到分红时： ``` 借：银行存款（实际收到的分红金额）贷：投资收益——分红收入 ``` #### 2. 被投资公司（接收方） - 收到投资款时： ``` 借：银行存款 60,000 贷：其他权益工具/资本公积 60,000 ``` （备注：根据协议性质选择科目，若为固定分红权，可能计入“其他负债”。） - 支付分红时： ``` 借：利润分配——应付利润贷：银行存款 ``` --- ### 五、关键风险提示 1. 税务合规： - 若被投资公司将6万元认定为“借款”，需按利息缴纳增值税（6%）及企业所得税（25%），但根据描述，交易本质为权益性投资，建议避免混淆。 - 分红时需确保被投资公司已足额缴纳企业所得税，避免重复征税。 2. 会计处理： - 投资公司需区分“长期股权投资”与“其他权益工具”，影响后续计量（成本法 vs 公允价值法）。 - 被投资公司需明确6万元的性质（权益工具或负债），避免误导财务报表使用者。 3. 协议约定： - 建议在协议中明确6万元为“利润分红权对价”，并约定分红计算方式（如直播收入-成本-税费后的利润×20%），避免后续争议。 --- ### 六、总结 - 开票：双方均无需开具发票。 - 涉税：投资公司关注分红时的企业所得税，被投资公司关注分红的税后属性。 - 分录：投资公司计入长期股权投资，被投资公司计入权益工具或资本公积。