老师，去年新成立的一家公司，7月建账，做了固定资产暂估，没有...

针对你的问题给出以下分析和建议： --- ### 一、问题核心分析 1. 去年7月建账时做了固定资产暂估：但审计认为无需暂估，应于11月发票到达时直接入账。 2. 当前操作：计划在11月重新建账套，不调整去年的纳税申报表和财务报表，仅在今年5月年报时按最新数据填写。 3. 风险点： - 跨年度账务处理：去年已按暂估入账并完成纳税申报，今年直接调整可能涉及“以前年度损益调整”。 - 税务合规性：若去年未正确入账，可能导致折旧计提错误、纳税申报不实等问题。 - 审计追溯：审计可能要求对去年报表进行追溯调整，而非仅在今年年报中修正。 --- ### 二、具体建议 #### 1. 是否可以直接在今年年报中调整？ - 不建议。 - 会计准则要求：固定资产应于发票到达的当期（去年11月）入账并计提折旧，而非延迟到今年。去年7月暂估入账后，应在11月冲销暂估并按发票金额重新入账，同时补提折旧（若需要）。 - 税务风险：去年未按实际成本入账，可能导致折旧费用税前扣除不准确，存在税务调整风险。 - 审计风险：审计可能要求调整去年报表，而非仅通过今年年报修正。 #### 2. 正确操作步骤 - （1）调整去年账套（如需） - 若去年账套已结账且无法修改，需通过“以前年度损益调整”科目处理： - 冲销原暂估分录：`借：固定资产暂估贷：应付账款/其他应付款` - 按发票金额重新入账：`借：固定资产贷：应付账款/银行存款` - 补提折旧（若去年11月需计提）：`借：以前年度损益调整贷：累计折旧` - 注意：需同步调整去年财务报表（如资产负债表、利润表），并重新提交审计报告（若必要）。 - （2）若坚持不调整去年报表 - 风险提示： - 今年年报中直接按最新数据填写，会导致“未分配利润”等科目期初数与去年报表不符，可能被认定为“账实不符”。 - 税务稽查时，可能因去年折旧计提错误而面临补税、滞纳金等风险。 - 折中方案： - 在今年5月年报中，通过“本年年初余额调整”说明固定资产入账时间变更，并附审计意见或说明文件，降低风险。 #### 3. 折旧处理 - 去年11月应计提折旧： - 若固定资产于11月入账，应从12月开始计提折旧（次月计提原则）。 - 若去年未计提，需在今年1月补提12月折旧，并通过“以前年度损益调整”处理。 --- ### 三、总结 - 最优方案：调整去年账套，冲销暂估并按发票金额重新入账，补提折旧，同步修正去年财务报表和纳税申报表。 - 次优方案：若无法调整去年账套，需在今年年报中明确标注“期初数调整原因”，并保留完整财务调整记录，以应对审计和税务核查。 - 风险规避：避免跨年度账务“一刀切”调整，需遵循“实质重于形式”原则，确保会计处理与业务实际匹配。 --- ### 四、参考依据 1. 会计准则：固定资产确认时点为发票到达当期，暂估需冲销后按实际成本入账（《企业会计准则第4号——固定资产》）。 2. 税务规定：折旧税前扣除需与税法规定一致，跨年度调整需符合税务申报要求（《企业所得税法实施条例》）。 --- 建议：与审计机构沟通，明确是否允许仅通过今年