学员你好，根据你描述的情况，去年暂估已经销售的商品发票未收到，在5月31日企业所得税汇算清缴时，需要对暂估入账的收入进行相应处理。以下是完整的分录步骤及说明： --- ### 1. 暂估收入时的分录（去年）去年销售商品时，由于未收到发票，暂估收入并确认应收账款： ``` 借：应收账款贷：主营业务收入（暂估） ``` 说明：暂估收入需按照税法规定确认应纳税所得额，已在去年申报企业所得税。 --- ### 2. 汇算清缴前收到发票的处理 #### 情况一：在5月31日前收到发票如果发票在汇算清缴前收到，需冲红暂估分录，并按发票金额重新确认收入： 1. 冲红暂估分录： ``` 借：主营业务收入（暂估）贷：应收账款 ``` 2. 按发票金额确认收入： ``` 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） ``` 说明：冲红暂估分录后，按实际发票金额重新确认收入和销项税。 --- #### 情况二：在5月31日后收到发票如果发票在汇算清缴后收到，需作为资产负债表日后调整事项处理： 1. 冲红暂估分录： ``` 借：主营业务收入（暂估）贷：应收账款 ``` 2. 按发票金额确认收入： ``` 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） ``` 3. 调整企业所得税：由于汇算清缴已结束，需通过“以前年度损益调整”科目调整： ``` 借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税 ``` 说明：汇算清缴后收到发票，需调整以前年度损益，并补缴企业所得税。 --- ### 3. 汇算清缴时的注意事项 1. 暂估收入的税务处理： - 暂估收入已在去年申报企业所得税，汇算清缴时无需重复申报。 - 如果发票金额与暂估金额有差异，需在汇算清缴前调整。 2. 发票未收到的处理： - 如果汇算清缴时仍未收到发票，需在所得税申报表中注明暂估金额，并确保税会一致。 3. 应收账款的坏账准备： - 如果应收账款存在坏账风险，需计提坏账准备： ``` 借：信用减值损失贷：坏账准备 ``` --- ### 4. 完整分录示例（假设发票在汇算清缴前收到） 1. 冲红暂估分录： ``` 借：主营业务收入（暂估） 100,000 贷：应收账款 100,000 ``` 2. 按发票金额确认收入： ``` 借：应收账款 113,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）13,000 ``` --- ### 总结 - 如果发票在汇算清缴前收到，冲红暂估分录并重新确认收入。 - 如果发票在汇算清缴后收到，需调整以前年度损益并补缴企业所得税。 - 确保暂估收入与税务申报一致，避免税会差异。如果有进一步问题，欢迎随时咨询！