淼淼老师
回答于05月15日
金牌答疑老师
我是老会计，关于建筑服务预收款发票的开具及相关处理问题，我来给你详细说一说。
### 一、发票开具方式
1. 普通收据：可以开具普通收据，待增值税纳税义务产生时再开具相应进度款发票。不过这种方式在后续税务处理上可能相对复杂一些，需要做好相关记录和衔接。
2. “612建筑企业预收款”不征税普票：税控系统中有“612建筑企业预收款”这个税目，虽然部分地区税务机关对此存在不同看法，但从财税政策及税控系统设置来看，开具这种不征税普票是可行的。开具此发票后，按照规定预缴增值税即可，待实际发生增值税纳税义务时再开具带税率的发票。
3. 直接开带税率发票：如果直接开具带税率的发票，那么增值税纳税义务即产生，此时就需要按照相关规定缴纳增值税税款，无法享受预交的政策优惠，会导致税金提前支出。
### 二、是否可以开专票
一般情况下，收到建筑服务预收款时不建议开具增值税专用发票。因为此时纳税义务尚未真正发生（除特殊规定情形外），开具专票可能会引起税务风险，且不符合增值税专用发票开具的相关规定和实际情况。但如果纳税人属于一般纳税人，且符合增值税专用发票开具的其他条件，在部分地区经过税务机关认可，也可以尝试开具专票，但这种情况相对较少且存在一定的争议性。所以通常建议先按上述第一种或第二种方式开具普通发票或收据，待纳税义务发生时再根据实际情况开具专票。
### 三、后续处理
1. 已开具不征税普票的情况：当增值税纳税义务产生时，比如根据工程进度确认收入等情况下，需要按照正常的计税方法计算缴纳增值税，并开具相应的带税率的发票（可以是专票或普票，根据客户需求及自身情况确定）。同时，在申报增值税时，将预收款项对应的税额和实际应纳税额进行准确申报和抵扣等处理。之前开具的不征税普票不需要作废，只需在后续的税务处理中做好区分和记录即可。
2. 已直接开带税率发票的情况：如果一开始就直接开了带税率的发票，那么就按照正常的增值税申报流程，在规定的期限内进行纳税申报，缴纳相应的增值税税款。同时，要做好与工程结算、成本核算等相关财务工作的衔接，确保财务数据的准确性和一致性。
总之，建筑服务预收款发票的开具要谨慎选择方式，并根据后续业务进展情况做好相应的税务处理和财务核算工作，确保符合税收法规和财务制度的要求。
我是老会计，关于建筑服务预收款发票的开具及相关处理问题，我来给你详细说一说。
一、发票开具方式
1. 普通收据：可以开具普通收据，待增值税纳税义务产生时再开具相应进度款发票。不过这种方式在后续税务处理上可能相对复杂一些，需要做好相关记录和衔接。
2. “612建筑企业预收款”不征税普票：税控系统中有“612建筑企业预收款”这个税目，虽然部分地区税务机关对此存在不同看法，但从财税政策及税控系统设置来看，开具这种不征税普票是可行的。开具此发票后，按照规定预缴增值税即可，待实际发生增值税纳税义务时再开具带税率的发票。
3. 直接开带税率发票：如果直接开具带税率的发票，那么增值税纳税义务即产生，此时就需要按照相关规定缴纳增值税税款，无法享受预交的政策优惠，会导致税金提前支出。
二、是否可以开专票
一般情况下，收到建筑服务预收款时不建议开具增值税专用发票。因为此时纳税义务尚未真正发生（除特殊规定情形外），开具专票可能会引起税务风险，且不符合增值税专用发票开具的相关规定和实际情况。但如果纳税人属于一般纳税人，且符合增值税专用发票开具的其他条件，在部分地区经过税务机关认可，也可以尝试开具专票，但这种情况相对较少且存在一定的争议性。所以通常建议先按上述第一种或第二种方式开具普通发票或收据，待纳税义务发生时再根据实际情况开具专票。
三、后续处理
1. 已开具不征税普票的情况：当增值税纳税义务产生时，比如根据工程进度确认收入等情况下，需要按照正常的计税方法计算缴纳增值税，并开具相应的带税率的发票（可以是专票或普票，根据客户需求及自身情况确定）。同时，在申报增值税时，将预收款项对应的税额和实际应纳税额进行准确申报和抵扣等处理。之前开具的不征税普票不需要作废，只需在后续的税务处理中做好区分和记录即可。
2. 已直接开带税率发票的情况：如果一开始就直接开了带税率的发票，那么就按照正常的增值税申报流程，在规定的期限内进行纳税申报，缴纳相应的增值税税款。同时，要做好与工程结算、成本核算等相关财务工作的衔接，确保财务数据的准确性和一致性。
总之，建筑服务预收款发票的开具要谨慎选择方式，并根据后续业务进展情况做好相应的税务处理和财务核算工作，确保符合税收法规和财务制度的要求。
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