我来给你详细解答这个问题。 --- ### 一、工资薪金支出纳税调整金额为负数的原因在企业所得税汇算清缴时，A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中，工资薪金支出的“纳税调整金额”为负数，通常意味着： 1. 账载金额（账面实际发生额）＞税收金额（税法允许扣除额） - 例如：企业实际发放工资120万元（账载金额），但税法规定可扣除的工资限额为100万元（如国企超过上级核定工资额度），则需纳税调增20万元（纳税调整金额为+20万）。 - 反之：如果账载金额＜税收金额（如企业实际发放工资80万元，但税法允许扣除100万元），则纳税调整金额为负数（-20万），即调减应纳税所得额。 2. 常见场景 - 国企超限额调增后，实际发放未超限额：例如，国企当年计提工资150万元（超上级核定额度100万元），汇算清缴前实际发放100万元。此时需先调增50万元（因计提未发部分不得扣除），但若实际发放的100万元未超限额，则可调减50万元，最终纳税调整金额为0。 - 以前年度多调增，本年度实际发放后冲回：例如，上年度计提工资未发，纳税调增50万元；本年度实际发放后，可在当期调减50万元（纳税调整金额为-50万）。 --- ### 二、如何理解负数调整？ 1. 税法与会计差异的体现 - 会计上按权责发生制计提工资，但税法要求实际支付才能扣除（除特殊情形外）。若企业上年度计提工资未发且调增了应纳税所得额，本年度实际支付时，可冲回原调增金额，导致当期纳税调整为负数。 2. 实际操作中的注意事项 - 账载金额 vs 实际发放额：A105050表中，账载金额应填写会计账面实际发生的工资总额（包括计提未发部分），实际发放额填写当年实际支付的工资。两者的差额需纳税调整。 - 负数调整的合规性：若企业实际发放工资未超过税法限额（如国企未超核定额度），或前期多调增本期冲回，负数调整是合理的，属于正常汇算清缴流程。 --- ### 三、典型案例分析 #### 案例1：国企工资超限额调整 - 背景：某国企当年计提工资150万元，但上级核定额度为100万元，实际发放100万元。 - 处理： 1. 计提时账载金额150万元，税收金额100万元，需调增50万元（纳税调整金额+50万）。 2. 实际发放100万元（未超限额），可调减50万元（纳税调整金额-50万）。 3. 最终结果：纳税调整金额合计为0。 #### 案例2：跨年度调整 - 背景：上年度计提工资50万元未发，纳税调增50万元；本年度实际发放50万元。 - 处理： 1. 本年度账载金额50万元（计提），实际发放50万元。 2. 因上年度已调增50万元，本年度可调减50万元（纳税调整金额-50万）。 --- ### 四、总结工资薪金支出纳税调整金额为负数是正常现象，通常由以下原因导致： 1. 实际发放工资未超过税法限额，冲回前期调增； 2. 会计计提与税法实际支付规则的差异。操作建议： - 仔细核对A105050表中“账载金额”与“实际发放额”，确保两者逻辑一致； - 关注跨年度工资计提与