杨阳老师
回答于05月27日
金牌答疑老师
（推了推老花镜，翻开政策文件）县公路事业发展中心这一块儿啊，我熟。先说上级主管部门——现在多数都是归县交通运输局直接管，比如孟津县以前就是交通局下属单位。不过这几年机构改革后，有些地方改成由县党委、政府直接管理了，人事和资金都听县里的，市里基本不管具体事务了。
管理体制嘛，分两块：业务上要对接省、市公路中心，比如养护计划得按上级要求执行；但人事财务这些，现在县里自己说了算。像你们商河县这种，国省干线养护还是得按省里下达的任务来，但日常管理都是县交通局在抓。建议对照最新三定方案，各地可能有细微差别，但大体框架跑不出这个圈子。
（推了推老花镜，翻开政策文件）县公路事业发展中心这一块儿啊，我熟。先说上级主管部门——现在多数都是归县交通运输局直接管，比如孟津县以前就是交通局下属单位。不过这几年机构改革后，有些地方改成由县党委、政府直接管理了，人事和资金都听县里的，市里基本不管具体事务了。
管理体制嘛，分两块：业务上要对接省、市公路中心，比如养护计划得按上级要求执行；但人事财务这些，现在县里自己说了算。像你们商河县这种，国省干线养护还是得按省里下达的任务来，但日常管理都是县交通局在抓。建议对照最新三定方案，各地可能有细微差别，但大体框架跑不出这个圈子。
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木棉老师
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杨阳老师
05月15日
你说的这种先全额计提应付职工薪酬，发放时再处理个税的分录也是可以的。
如果按照你这种先计提10000元应付职工薪酬的方式，在企业所得税汇算清缴填报职工薪资时，应该按照10000元来填报。因为从企业的角度来说，应付职工薪酬的计提数反映了企业应支付给员工的总报酬，而实际发放给员工的工资是扣除个税后的净额，代扣代缴的个税只是从员工工资中代扣下来，不影响企业确认的成本费用和应付职工薪酬的总额。
木棉老师
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杨阳老师
05月15日
你这种处理方式是正确的。在这种情况下，企业所得税汇算清缴时，职工薪资的金额是按照应付职工薪酬的计提数（即9850元）来填报的，不包含单位代扣代缴的个人所得税（150元）。
单位代扣代缴的个人所得税，是企业从员工工资中代扣下来，然后上交给税务机关的，这部分税款实际上是员工个人应承担的税费，与企业的成本费用无关，不能在企业所得税前扣除，也不能计入职工薪资总额中。
木棉老师
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杨阳老师
05月15日
企业所得税汇算清缴的职工薪资里面不包含单位承担的个人所得税。
单位代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，在计算企业所得税时，这部分税款不属于企业的成本费用，不能在税前扣除，也不能计入职工薪资总额中。而你在计提工资时，将单位应承担的个税一并计入了应付职工薪酬，这是不正确的会计处理。
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