菠萝
回答于05月04日
金牌答疑老师
1. 风险准备金处理：未经财税部门核准提取的风险准备金，不得在税前扣除。因为企业所得税法规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而未经核准的准备金支出，不符合“合理支出”的规定，不能减少应纳税所得额，所以要调增应纳税所得额10万元。
2. 创业投资企业优惠政策：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 。本题中2021年9月1日投资，到2023年满足条件，可抵扣应纳税所得额 = 200×70% = 140（万元） 。
3. 计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 890 + 10 - 140 = 760（万元） 。
4. 计算应纳企业所得税额：应纳企业所得税额 = 应纳税所得额×税率 = 760×25% = 190（万元） 。
1. 风险准备金处理：未经财税部门核准提取的风险准备金，不得在税前扣除。因为企业所得税法规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而未经核准的准备金支出，不符合“合理支出”的规定，不能减少应纳税所得额，所以要调增应纳税所得额10万元。
2. 创业投资企业优惠政策：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 。本题中2021年9月1日投资，到2023年满足条件，可抵扣应纳税所得额 = 200×70% = 140（万元） 。
3. 计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 890 + 10 - 140 = 760（万元） 。
4. 计算应纳企业所得税额：应纳企业所得税额 = 应纳税所得额×税率 = 760×25% = 190（万元） 。
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